项目部“营改增” 政策培训01.ppt

选择供应商方法 同一材料如有两个供应商可以选择，一个是一般纳税人，一个是小规模纳税人，如何选择？ 如小规模纳税人自己开发票，不能抵扣， 则价格一般纳税人的价格/1.17约为85折，方可选择小规模纳税人； 如小规模纳税人到国家税务局代开增值税专用发票，能按3%抵扣，则 价格(一般纳税人的价格/1.17)*1.03,约为88折,方可选择小规模纳税人。 案例分析说明 在介绍“营改增”的各项应对措施之前，先讲这个案例的目的主要是： 1.说明在“营改增”后，选择供应商的方法。 2.说明作一项选择的标准是总成本最低，并不是税负最低，如果作出该项选择后税负是降低了，但成本增加了，税负的降低不能弥补成本的增加，造成总成本上升，那就不能进行该种选择。 因此，后面介绍的应对措施仅仅是给大家提供一种思路，不能生搬硬套，选择是否执行该项应对措施的标准就是总成本最低，而不是税负最低。欢迎大家在实践中集思广益，想出更多的应对措施供大家分享。 公司“营改增”的应对措施 建筑业“营改增”的应对策略介绍 一、调整、制订集团相关制度及流程 1.调整工程项目财务管理办法； 2.修订工程项目目标责任书； 3.调整财务信息化的处理办法； 4.调整项目成本预算管理办法； 5.调整《会计核算制度》； 6.制订《项目增值税管理办法》。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 二、培训和学习 1.内容：建筑业“营改增”应对培训，培训对象：全体财务人员； 2.内容：增值税基础知识培训，培训对象：全体财务人员； 3.内容：集团修订和新制订制度培训，培训对象：全体员工； 4.内容：“营改增”政策，培训对象：全集团管理人员； 5.内容：“营改增”政策、增值税知识、集团制度规定，培训对象：全体项目经理。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 1.增值税纳税主体的确定 由于增值税将以各独立核算且工商注册的分公司为纳税主体，而各区域公司只是虚拟概念的分公司，并没有在当地工商注册，因此，各区域公司应在管理机关所在地进行工商注册予以实体化，成为增值税纳税主体，并对各区域公司和下属分公司直接管理的工程管辖范围进行重新规划调整，确定各自的增值税管辖范围。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 2.财务人员的补充招聘 营改增后，增值税的申报、管理程序比较复杂，宜建立项目财务人员准入制度，制订财务人员的准入标准，并招聘工业、商贸企业的财务人员来充实各区域公司及下属分公司财务部，以尽快适应增值税管理的需要。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 3.各级机关费用的应对； 公司各级机关的固定资产采购及管理费用中，有部分可以抵扣增值税进项。所以，应努力加大公司机关开支中可抵扣进项的额度，应抵尽扣。 项目部“营改增”的应对措施 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 1.建立各项目增值税台账 营改增后，明确各项目增值税由项目承担，但由于各个工程增值税的缴纳并非在工程所在地，而是所属分公司注册所在地，每个月分公司的增值税包含了多个地方多个工程的增值税申报，各个工程的销项税、进项税互相抵扣，最终的税负并不一定等于各个项目税负的简单相加，因此，应核算到项目部，建立各项目增值税销项税、进项税台账，以确定各项目增值税税负，明确经济责任。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 2.招标、投标、询标过程的应对； “营改增”对不同的企业造成的税负影响是不同的，一些没有发票管理或都管理混乱的企业将会大幅提高税负，大大降低业务承接的竟争力。我公司由于平常始终强调发票管理，营改增后，虽然也会提高一些税负，但相对于同行业，提高的幅度相对会较低。 所以，在营改增对全行业都会提高税负且我公司相对会提高较少的情况下，我公司可以在招投标过程中，将“营改增”作为谈判的筹码，适当上浮造价。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 3.工程合同签订的应对； 营改增的各项应对措施中，会有不少措施涉及业主、分包、材料供应等，其中，许多措施与业主有关，需要业主的配合。而这一切，都需要在合同中体现。所以，在业务的承接过程中就需要关注这些措施，并且落实到合同中去。 合同中明确税收内容：营改增后的增值税由施工单位计算缴纳，甲方不得代扣代缴。 甲供材料：对税收影响很大，公司应从签订施工合同时就加以规范，避免甲供材料部分无法抵扣。 建筑业“营改增”的应对策略介绍 具体业务中的应对措施 4.项目管理人员工资支出的应对； 项目部管理人员是劳务支出，公司直接依工资表发放工资，无法形成增值税的进项抵扣。 营改增后，各劳务公司如果同样改成缴纳增值税，则项目部应减少工资发放额度，将管理人员的聘用关系转移至劳务公司，由劳务公司支付工资。 建筑业“营改增”的