企业内部控制.ppt

林斌  企业内部控制 中山大学 孙中山先生于1924年创立 教育部直属全国重点综合性大学 全国重点建设的21所大学 广州南、广州北、珠海三个校区，占地近5平方公里 华南第一学府 国家重点学科20个，全国排第7位。 中山大学管理学院 1985年成立。 华南最早的企业管理博士点。 现有企业管理、会计学、旅游管理、技术经济共4个博士点，全国共8所学校，华南唯一。 设有企业管理博士后流动站。 教授20人，其中博士生导师12人 。 企业管理为国家重点学科，全国共5个，华南唯一。 中山大学管理学院会计学系 成立于1985年。 现有博士、硕士、本科教学层次。 教师25人，其中教授8人，博士生导师3人。 在华南地区有很大影响，在全国也有一定知名度。 有影响的研究领域：会计理论、会计准则、公司治理、资本市场、绩效评价、政府审计与会计、独立审计、计算机会计与审计等。 个人简历 1997年，毕业于厦门大学会计系，获博士学位 1998年末，到中山大学会计学系任教 2000年，晋升教授职称 现任中山大学会计学系教授，系主任,兼任广东省审计学会副秘书长等职 目前主要研究领域：资本市场与会计信息披露、企事业单位内部控制、战略管理会计、ERP与会计整合、业绩评价、税务筹划等 联系方式： 电话：020办E-mail：mnslb@zsu.edu.cn 一、为什么关注内部控制：案例分析 “郑百文”的警示 （一）“郑百文”的光辉历史 郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站（成立于1986年）。 1、1988年12月，在全国同行业率先进行股份制改造，发行社会公众优先股2万股（1992年12月增发法人股3175 .8万股，公众股4649万股，1996年4月作为历史遗留问题股上市），成为全国商业批发行业的龙头； 2、1996年4月在上海证交所上市，上市申请文件称：1986年至1996年，销售收入增45倍，利润增长36倍；1996年销售收入41亿，名列全国同行业第一。 3、1997年，主营规模和资产收益率在所有商业上市公司中排第一。 （二）神话的破灭 1、1998年郑百文每股收益-2.54元（96年 每股收益为0 .37，净资产收益率15 .88%； 97年每股收益0 .448，净资产收益率19 .97%； 98年8月中报每投收益0 .075元），净资产收 益率-1148 .46%股票交易实行特别处理。郑州 会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。 2、1999年亏损9.8亿，两创沪深股市之最。（99年8月中报每股收益-2 .7元，每股净资产-2 .98元），公司截止99年9月的贷款本金及应付利息共计19 . 36亿元由中国建行转给中国信达资产管理公司。 3、2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22 .28亿，每股收益-4 . 84元，每股净资产-6 . 58元（天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告）”，资产负债率高达159 .14%。 2000年8月，公司公告停牌重组。 如今其有效资产不足6亿，而亏损超过15亿。2001年3月5日停牌，上证所公告称郑百文12个月的宽限期从3月27日始，2001年必须盈利，否则被终止上市。 （三）郑百文内控失败分析 1、控制环境失败 1）法人治理结构极不完善 郑百文第一大股东郑州市国资局持股14.64%，前10大股东持股仅26%，第一大股股东将股权划归与郑百文经管（放弃监督权）。上市暮集的资金2亿多拆借，挪用结果至今未还，1998年用配股的1亿元投资建设营销网络。监事会，股东会没有一点异议。 2）管理理念混乱 1998年公司年报也承认：重经营，轻管理；重商品销售，轻战略经营；重资本经营，轻金融风险防范；重网络硬件建设，轻网络软件完善；重人才引进，轻人员监管和培训。 3）经营方针失误 郑百文拖欠银行债务90%以上在家电公司。1998年家电分公司销售由上年的65 .71亿下降到24 .43亿。公司管理层曾四处批发其“大转盘”理论：由河南省建行出面承兑，向四川长虹出具银行承兑汇票（1997年，建行承兑总额突破50亿），郑百文买断长虹的电视产品，并下游批发商赊销。郑百文认为，商业银行的信誉、生产商的信誉和 销售商的信誉加在一起就是中国市场经济的基本框架，大生产、大市场、大流通，这种工、贸、银的结合模式，是“一石三鸟”。完全没有考虑风险，直至信用关系解体，公司陷入困境。