企业所得税介绍.ppt

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企业所得税介绍

授之以鱼,不如授之以渔 企业所得税介绍 东莞市地方税务局税政科 张彦 2009-4-28 第一章 总则 一、纳税人:不包括个人独资合伙企业 二、征税对象:应纳税所得额 三、税率: 25%:居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业 20%:小型微利企业 15%:高新技术企业 第二章 应纳税所得额 一、计算公式: 应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—扣除额—允许弥补的以前年度亏损 二、收入 三、扣除 四、资产 收入 一、收入种类 (一)销售货物收入 (注意“视同销售”的情况) (二)提供劳务收入 (三)转让财产收入 (四)股息、红利等权益性投资收益 (五)利息收入 (六)租金收入 (七)特许权使用费收入 (八)接受捐赠收入 (九)其他收入 视同销售的情况:  (一)用于市场推广或销售;   (二)用于交际应酬;   (三)用于职工奖励或福利;   (四)用于股息分配;   (五)用于对外捐赠;   (六)其他改变资产所有权属的用途。 扣除 主要内容 成本:主营业务成本(直接成本、制造费用、间接成本)、其他业务成本、营业外支出 费用:销售费用、管理费用、财务费用 税金:除所得税、增值税外的税金 损失:与经营活动有关的资产损失(正常损失、非正常损失) 其他支出 扣除 一、工资 “合理”的工资薪金支出可据实列支。 二、社会保险费支出和住房公积金。 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险; 补充养老保险、补充医疗保险;4% 住房公积金。 注意:为个人支付的商业保险不得扣除。 三、三项费用 (一)职工福利费 取消过去内资企业预提的办法,在工资总额14%内,按实际发生额扣除。 (二)工会经费 工资总额2%以内,按拨缴额扣除。 (三)教育经费 在工资总额2.5%以内,按实际发生额扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 四、业务招待费 按照发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。 五、广告与业务宣传费 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分在以后年度结转扣除。 六、公益性捐赠 通过公益性社会团体或县以上政府部门 不超过企业年度会计利润总额12%部分 七、不允许税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益; 企业所得税、个人所得税税款; 税收滞纳金; 罚金、罚款(行政性)和被没收财产的损失; 符合税法规定以外的捐赠; 未经核定的准备金;(如坏账准备) 其他与取得收入无关的支出。 固定资产 一、折旧方法 直线法:工作量法与平均年限法 加速折旧:缩短年限法(不低于新法规定最低年限的60%)、双倍余额递减法、年数总和法。 固定资产 二、最低折旧年限 固定资产 三、净残值 企业根据固定资产使用情况,自行合理确定净残值,一经确定,不得变更。 第三章 应纳税额 计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—税收优惠抵免税额—可抵免的境外所得税额 第四章税收优惠 优惠方式 1、免税收入 国债利息收入、居民企业间股息红利权益性投资收益、非营利组织收入 2、定期减免 农林牧渔业、公共基础设施、环保节能节水、技术转让、预提所得税、民族自治地方 3、降低税率 小型微利企业、高新技术企业 4、加计扣除 “三新”研发费、安置残疾人、国家鼓励安置的就业人员 税收优惠 5、加速折旧 技术进步加速折旧 6、减计收入 资源综合利用 7、税额抵免 中小高新技术企业创业投资、环保、节能节水、安全生产设备投资 一、符合条件的股息、红利等权益性投资收益 居民企业直接投资于其他居民企业。 排除了对非居民企业投资和持股不满12个月。 二、符合条件的技术转让所得优惠 不包括技术咨询、服务、培训、承包等技术服务收入; 按年度计算,每年标准500万元,不超过500万元部分免税,超过部分,减半征税。 三、小型微利企业优惠 工业企业:应税所得额30万以下/从业人员100人以 下/资产总额3000万以下 其他企业:应税所得额30万以下/从业人员80人以 下/资产总额1000万以下 优惠方式:减按20%税率 核定征收企业也可享受 四、高新技术企业优惠 科技部门认定 优惠方式:减按15%税率 五、研究开发费用加计扣除 六、安置残疾人员工资加计扣除 工资100%加计扣除 七、加速折旧 适用范围:技术进步、更新换代、强震动、高腐蚀 方法:缩短折旧年限(<60%) 双倍余额递减法 年数总和法 八、专用设备税额抵免 优惠对象:环境保护、节能节水、安全生产专用设备 自购自用,5年内转让、出租补缴税款 优惠方式:投资额的10%从当年应纳税所得额中抵免 第五章 征收管理 纳税期限: 预缴:月(季

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