企业所得税年度申报表（a类,2014版）填报.ppt

企业所得税年度申报表（A类，2014版）填报 为什么要修订 现有申报表2008年设计的，先出表，后出政策，严重不配套 －纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大 －税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求 体现计算过程，减少纳税人填报风险 申报与备案相结合，减少纳税人资料报送 纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础 修订的指导思想 一、必须要能“体现出政策” 二、要能够承载一定的信息量 －本来是51张表，公告出来时拿掉了10张，总局意思是很快还要再加上 三、允许纳税人根据业务进行选填 四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼顾到手工申报模式 修订过程和修订思路 修订过程 －前后修订了5次，在全国范围内征求了社会中介、企业、各省税务机关和总局各司的意见 修订思路 －以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额。 －兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报； 组织架构 1主多附，多层架构；1级附表8张 组织架构-2级附表 税基-纳税调整12张表 组织架构-2级附表 组织架构 3级附表9张 主要特点 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 年度申报表：封面 主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息 增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人 纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章 －未聘请的，填“无” 年度申报表：填报表单 罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。 －纳税人根据涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。 部分表单为必填项 年度申报表：填报表单 必填表 －《企业基础信息表》（A000000） －《年度申报表主表》（A100000） 收入成本费用，根据情况选填 －收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别） 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050），21号便函要求必填 其他选填 年度申报表：填报表单 年度申报表：填报表单 年度申报表：填报表单 年度申报表：填报表单 《企业基础信息表》，重要 纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。 －申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报” 除表头外，主要包括三部分 －基本信息 －主要会计政策和估计 －企业主要股东及对外投资情况 《企业基础信息表》—基本信息部分 “101汇总纳税企业” 根据情况单选。 以下两种选择总机构 －纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，需填报表A109000和A109010； －纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”； 其他纳税人选择“否”。 《企业基础信息表》—基本信息部分 “103所属行业明细代码”，根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报 －行业明细：06 ** ～50 **，工业企业 －行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报表A105010中第21至29行 －行业明细：66**（银行业），67**（证券业）、68**（保险业），需填报表A101020、A102020。 《企业基础信息表》—基本信息部分 “107从事国家非限制和禁止行业”、 “104从业人数”、“105资产总额（万元）”主要用来判断是否符合小微条件 －从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 －从业人数、资产总额：按全年季度平均值确定 －季度平均值=（季初值+季末值）÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 《企业基础信息表》—基本信息部分 “102注册资本（万元）” “106境外中资控股居民企业”： “109上市公司”： 根据实际情况填报 －注册资本单位为万元 －在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。 “108存在境外关联交易” －选择是的，还需报送“关联关系交易报告表” 《企业基础信息表》—主要会计政策和估计 “201适用的会计准则或会计制度”，企业依据实际情况选择。 － “202会计档案的存放地”、 “203会计核算软件”、“204记账本位币”、“205会计政策和估计是否与上年度发生变化” －根据实际情况填报 《企业基础信息表》—主要会计政策和估计 “206固定资产折旧方法”： －设置“年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法和其他”五个选项。企业依据实际情况可多选。 “207存货成本计算方法”： －设置“先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成本法和其他”八个选项。企业依据实际情况可多选。