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会计培训 海淀区财政局会计管理科 张建党 主要内容 一、行政事业单位内部控制制度 1、行政事业单位内部控制的问题及措施 2、不相容职务相分离 3、建立健全单位内部控制制度 二、会计基础工作 1、会计凭证 2、会计账簿 三、财政检查中的问题 行政事业单位内部控制的问题及措施 一、行政事业单位内部控制的问题及措施 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序。2008年5月22日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，以财会[2008]7号文的形式颁布了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月1日起施行。 行政事业单位内部控制的问题及措施 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。2012年11月29日，财政部以财会[2012]21号文颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并自2014年1月1日起施行。 行政事业单位内部控制的问题及措施 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 也就是说，通过对制度的制定、实施和执行，来达到防范和控制风险，从而来实现控制目标。 行政事业单位内部控制的问题及措施 内部控制是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误及舞弊的发生，提高管理的效果和效率，实现内控目标。 行政事业单位内部控制的问题及措施 行政事业单位的内控目标，主要包括： 1、合理保证单位经济活动合法合规 2、资产安全和使用有效 3、财务信息真实完整 4、有效防范舞弊和预防腐败 5、提高公共服务的效率和效果 行政事业单位内控的问题 行政事业单位内部控制的主要问题： 一、认识不到位，缺乏内控理念 二、内控制度不健全 三、内部监督机制不完善，监督流于形式 行政事业单位内控的问题 内控的一些具体问题： 1、岗位设置不够合理：由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不够合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 行政事业单位内控的问题 2、费用支出缺乏有效控制：目前，行政事业单位对于行政经费的支出（招待费、办公费、会议费等）缺乏严格的控制标准，只要有相应审批人员签字同意，就能予以报销。专项经费被挤占、挪用的现象较为普遍，致使专项资金未能发挥应有的资金效益。 行政事业单位内控的问题 3、财务与管理脱节：财务部门只起到核算付款的作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。 行政事业单位内控的问题 4、资产管理比较薄弱：对资产的使用管理缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如一些单位未按规定建立定期财产清查制度，对于购置的资产未能及时登帐，未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资产流失。 行政事业单位内控的问题 5、票据管理不够严格：票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题，对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账，私设小金库等问题。 行政事业单位内控的问题 6、预算控制比较薄弱：一是预算编制还比较粗糙，大部分都没有细化到具体项目，二是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。 加强内控的措施 加强内控的措施： 一、增强内部控制意识 二、建立健全内部会计控制制度 三、加强会计人员的培训 四、发挥财政部门作用，强化监督检查 实施内控的具体方法 实施内控的具体方法： 1、不相容职务相分离：不相容职务分离控制要求单位全面系统地确认业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 2、内部授权审批控制：授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 3、归口管理： 实施内控的具体方法 4、预算控制：预算控制要求单位实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 5、财产保护控制：财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 6、会计控制：要求单位建立健全财务管理制度，加强会计机构建设