佛山市顺德区经济和科技促进局2016年财政扶持资金项目管理.ppt

佛山市顺德区经济和科技促进局 2016年财政扶持资金项目管理 培训 广东智华会计师事务所（普通合伙） 二○一六年五月 一、项目专项经费管理规定与基本要求 二、项目专项经费使用中的主要问题 三、项目专项经费会计核算方法 四、项目专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2015年审计发现问题 一、项目专项经费管理规定与基本要求 二、项目专项经费使用中的主要问题 三、项目专项经费会计核算方法 四、项目专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2015年审计发现问题 一、项目专项经费管理规定与基本要求 二、项目专项经费使用中的主要问题 三、项目专项经费会计核算方法 四、项目专项经费辅助明细账设置 五、审计准备及2015年审计发现问题 （一）企业会计准则有关规定 （二）执行企业会计准则的专账核算方法 第一章 第三条 政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 第二章 确认和计量 第七条 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入） 。 第八条 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。 （二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 理解准则规定和项目类型要求是做好企业会计核算的前提 总的思路： 企业收到拨款，先记入科目“递延收益”，相当于 企业会计制度中“预收账款”，然后根据研发支出进度，转入“营业外收入”科目。途径通过固定资产和无形资产的折旧摊销形式、其他研发费用形式 “期间内用于项目支出”=“递延收益”转入“营业外收入”的金额 　第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。　研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。 开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 　根据科技项目的阶段以及是否形成无形资产， 会计核算思路为： 研究阶段：研发支出全部转为费用 开发阶段：研发支出年末余额归在开发支出（报表项目）项目，形成技术的转为无形资产，不形成技术则转为费用。 无形资产核算的有关科目： “无形资产”科目 “累计摊销”科目 “研发支出”科目 （2）企业自筹科研经费部分? 自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用” 、“研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。 1.企业收到项目各级财政扶持资金拨款时：? 借：银行存款? 贷：递延收益—××项目—省科技厅拨款 递延收益—××项目—××市、区配套 注：核算时分清资金的来源、适用项目、做到单独核算。 2．企业发生科研项目经费支出时，按财政扶持资金、自筹科研经费分别进行核算 　 借：研发支出—××项目—财政资金?—或 研发支出—××项目—自筹资金?— 贷：银行存款等相关科目 3.根据研发成果是否资本化条件进行结转 　 （1）项目支出符合资本化条件的 ? 完 工 时： 借：固定资产—××项目—财政拨款 —自筹资金 无形资产—××项目—财政拨款 —自筹资金 …… 贷：研发支出—××项目—财政资金 —自筹资金? （1）项目支出符合资本化条件的 ?该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：? 借：管理费用—研发支出- 制造费用—研发支出- ××项目 生产成本—研发支出- 贷：累计折旧 累计摊销 （1）项目支出符合资本化条件的 ?同时按照折旧或摊销额转销递延收益?借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?　　递延收益—××项目—××市、县配套 贷：营业外收入—政府补助-- ××项目 3.根据研发成果是否资本化条件进