西部大开发税收研究.doc

西部大开发税收问题研究 文建英 鄢富国 一、西部大开发税收政策概述 2000年12月，国务院《关于实施西部大开发若干政策措施的通知》明确实行西部大开发税收优惠政策。2001年9月，国务院西部开发办下发了《关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》。为保证西部大开发税收优惠政策落到实处，2001年12月，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》，进一步明确了国家对西部大开发税收优惠政策的适用范围和具体内容。2002年5月，财政部、国家税务总局又联合发布《关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》。其后，又适时对部分政策进行了调整和完善。 根据上述文件，中央对西部大开发的税收支持政策主要包括：1、设在西部地区的国家鼓励类企业，在2001～2010年间减按15%的税率征收企业所得税。2、民族自治地方的企业，经省级人民政府批准，对内资企业可以定期减征或免征企业所得税；对外商投资企业可以免征、减征企业所得税地方部分。3、对西部地区投资新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其中内资企业自生产经营之日起，企业所得税“两免三减半”；生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，自获利年度起，企业所得税“两免三减半”。4、为保护生态环境，退耕还生态林、草产出的农业特产品收入，自取得收入年份起10年内免征农业特产税。5、对西部地区公路国道、省道建设用地比照铁路、民航用地免征耕地占用税，其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省、自治区和直辖市人民政府决定。6、西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口自用先进设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。7、将在我国境内没有设立机构、场所的外国企业取得来源于我国境内的利息等所得减按10%税率征收预提所得税的优惠政策，扩大到中西部等非开放地区。8、在进口关税上，对中西部地区给予了适当照顾：根据西藏自治区的要求，参照近年来我国税则税率水平，适当调低了适用于西藏的进口税目的税率。 2006年后，根据经济形势的发展变化，有关部门对税收优惠政策进行了调整和完善。一是2006年调整更新享受西部大开发税收优惠政策的国家鼓励类产业、产品和技术目录；二是2007年将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠范围：三是2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》实施后，在取消大部分区域性税收优惠政策的同时，为支持西部地区发展，明确规定西部大开发的企业所得税优惠政策可以继续执行；四是为配合增值税转型改革，规范税制。自2009年1月1日起，对进口的自用设备恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税。 二、安顺地税系统执行西部大开发税收优惠政策情况 国家实行西部大开发政策以来，安顺市地方税务局以服务经济社会科学发展为己任，坚持依法治税，严格按照法律、行政法规规定的权限办理减免税审批事宜，大力推行税收执法责任制，建立有效的考核监督办法，使西部大开发税收政策的落实在机制上得到保障。地税机关负责征收管理的纳税人中，共有18户企业享受西部大开发优惠政策，减免税额共计1.66亿元（详见下表）。 安顺市地方税务局执行西部大开发优惠政策统计表 （单位：万元） 企业名称 享受优惠时间 减免税合计 贵州红星发展有限公司 2001-2008 7845.16 贵州牛来香实业有限公司 2002-2008 35.60 安顺万吉旧机动车交易有限责任公司 2003-2008 16.24 紫云鑫润水电开发有限责任公司(民族政策） 2003-2008 666.65 贵州百灵企业集团制药有限公司 2004-2008 4864.98 安顺中水水电开发有限责任有限公司 2004-2008 1542.21 贵州盐业（集团）安顺有限责任公司 2004-2008 152.68 贵州黄果树扶梯有限公司 2004-2008 122.70 紫云黔冠水电开发有限公司（民族政策） 2005-2008 306.11 关岭黔冠水电开发有限公司（民族政策） 2005-2008 184.77 关岭物质贸易有限责任公司(民族政策) 2005-2008 103.44 紫云黔茂实业开发有限责任公司(民族政策) 2005-2008 35.40 紫云电力公司(民族政策) 2005-2008 102.46 紫云盐业有限责任公司(民族政策) 2005-2008 29.80 贵州百灵企业集团天台山药业有限公司 2006-2008 310.34 紫云自治县物资供应公司（民族政策） 2006-2008 3.86 贵州黄果树旅游集团有限责任公司 2006-2008 233.77 贵州省双阳通用航空有限公