规范化管理方法财务管理.doc

第二章 财务管理 第一节 流动资产管理 一、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，它是开展业务活动的一项重要经济资源，包括：现金、存款、有价证券、应收及预付帐款、存货。 二、现金管理 1． 现金是流动资产中流动性最强的资产，它可以随时购买所需要的物品，支付有关费用，偿还各种债务。现金的特性决定了其管理必须遵守国家有关现金管理的规定，加强和健全对现金的内部控制制度，确保现金的安全。 2． 实行帐款分管制度，以便互相验证，互相控制，达到互相牵制的目的。 3． 遵守现金库存限额的规定，一般以三天的平均支出量作为限额，这种支出量应是现金结算起点以下的零星开支，有些现金开支较大的，如差旅费等，应直接从银行提取。当超过资金限额时，应及时解缴银行。 4． 从银行提取现金应当写明用途，由财务部门负责人审核、签字、盖章。 5． 建立库存现金的清查盘点制度。一般每月由财务部门负责人随机检查现金的帐实情况，防止各种非法行为的发生，并将检查情况予以记录。 三、银行存款管理 1． 银行存款是单位存入银行和其他金融机构的各种存款。 2． 在单位之间发生经济往来时，除按现金管理规定和额度使用现金外，都应当通过银行转帐结算。 3． 日常管理中，应贯彻内部牵制制度，实行钱帐分管的原则。加强存款收付业务的监督，经常与银行核对帐目，特别是要严格支款手续，掌握钱款的流向。建立每月与银行对帐单核对的制度，财务部门的负责人应对银行存款调节表的有关未达帐款进行逐项检查，并在检查无误后签字盖章。 四、有价证券的管理 购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权支配的自有资金。购买的有价证券应当作为货币资金妥善保管，定期或不定期检查帐实情况、保管情况。 五、应收及预付款项的管理 1． 应收及预付帐款包括应收票据、应收帐款、预付帐款和其他应收款，是单位对其他单位或个人在结算过程中形成的流动资产。 2． 由于应收及预付款项发生次数比较频繁，并表现为其他单位或个人对资金占用。因此，对应收及预付帐款要特别加强管理，控制资金占用的额度、占用的时间，并及时对帐款进行清理和结算。另外，应收帐款的余额应定期与债务方进行核对，证实应收帐款某截止日的准确性。应收款项拖欠时间较长，事实已成为坏帐的，应由院长书面批准方可销帐。备用金既要根据实际需要，又要压缩数额；年终时，备用金必须全部结清收回，下年初另行拨付。 六、存货管理 1． 存货是指在业务活动过程中为耗用而储存的材料、物品等。 2． 存货日常管理，必须建立健全各项管理制度。做到采购有计划，入库有验收，领用有凭证，手续清楚，帐卡记录及时完整，定期核对检查，经常保持帐帐相符，帐物相符，帐证相符。 3． 为了对存货进行有效管理，根据存货的类别、数量和金额的大小，可采用下列管理形式： （1）对数量少的各种日常消耗品、材料物资等，应在购入时直接列作支出，同时仓库验收时，在仓库的分类帐簿中予以记录。 （2）对数量大、价格较高的材料物资，如煤、大量布匹等，在购入时，应作库存存货记帐，消耗时再予以转作支出。 （3）在院老人的被服物资等，可采用在领用或报废时按“五·五”摊销法进行处理。如果管理简便，也可采用实物管理形式，即在购入时列作支出，同时记录仓库库存物资分类帐，每月末由仓库及被服供应室（洗衣间）两部门，按要求填报被服物资的月报。 （4）一些不够固定资产标准的低值易耗品，因其使用期限在一年以上，可以比照固定资产管理的方法进行。 （5）存货在领用或发出时，可以选择先进先出法、加权平均法等方法确定其实际成本。但是一经确定后，在会计期间，应保持前后各期一致，不要随意变更。 （6）存货是对资金的占用，是为业务活动而储备的。确定合理存货储备量（额），一般应考虑耗用量和储备期两个方面，再结合采购费用及批量优惠等条件作出选择。 （7）存货除了建立必要的帐、卡，详细记载存货收、发、存情况外，还应建立“永续盘存”制度，仓库管理平时根据收发情况，及时结出帐面结余数，年终进行一次全面盘点清查，并造具盘点清册。 第二节 固定资产管理 一、固定资产 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来实物形态的资产。有些不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产来管理。 固定资产必须建立健全固定资产管理制度，包括购置计划的编制及审核，采购及验收，使用及报废，帐帐、帐表、帐物的核对，以及定期或不定期的检查等制度内容。 二、管理的注意事项 1． 固定资产是按照历史成本入帐的，不允许随意调整帐面价值（除了改扩建可调整其新增价值外）。 2． 社会捐赠固定资产必须填制捐赠单，并由财产部门验收，按市价或有关凭证作价后记入固定资产。 3． 单位自制固定资产应当按开支的工、料费进行归集，工程完工后