论当前我国税收征收管理存在的问题及改进措施.doc

论当前我国税收征收管理存在的问题及改进措施 在财税教材中经常看到这样一句话：人活在这个世上，有两件事是不可避免的，即死亡和税收。税收不仅是国家财政收入的主要来源，也是政府提供公共服务的资金来源。没有税收，就没有国家的正常运转，也就没有那么多的公共服务可供我们使用，我们的生活也将不再方便，可见税收对我们而言是如此的重要。然而从税收诞生之日起，税收流失现象就没有消停过。这一方面是由于税收本身的特征决定的：税收自身所具有的强制性及无偿性等特点决定了税收是公民收入分配部分的无偿占有，税收会减少纳税人的所得收入，从而降低纳税人的生活福利水平，这一点对于低收入人群影响尤为显著。另外一方面，税收是对国家所提供服务的资金保证，当国家所提供的服务令纳税人不满意时，纳税人就会通过各种手段停止对税款的支付，即产生偷逃税行为。有一组数据可以说明当前税收流失的严重程度：2006年我国税收流失总额的500亿元。这只是显性的税收流失部分，隐性的包含地下经济在内的部分还没有计算，如果总额相加，那会是更加巨大的数据。 由此可见，税收流失的问题日益严重，已经到了必须整治及改善的关键时候。虽然我国一直以来也在注重强调税收征管，成绩也是突出的，但有些问题依然存在，解决税收流失问题迫在眉睫，且任重道远。 一、信息不对称条件下税收征管与稽查中存在的问题 （一）税收征管与稽查力度不够，存在重复稽查现象，税收成本较高 在一定条件下，税务部门的稽查概率是影响纳税人偷逃税的重要因素。税务部门的稽查概率越高，纳税人基于所偷税款被检查发现所付出代价的考量往往不敢轻易做出逃税的决策。而税务部门的稽查概率低，纳税人就容易在税务机关的眼皮底下进行偷逃税活动，以获取自身效益。 （二）税务机关对纳税人偷逃税行为的处罚偏轻，处罚率较低，利率不够合理 严厉的处罚会使偷逃税者付出昂贵的心理成本、社会成本与心理成本，从而使其对偷逃税活动望而却步。然而，当前由于种种原因，我国对税收违法行为的处罚明显不力，重检查而不重处罚，不能触动违法纳税人的切身利益[。利率水平的不合理不仅对纳税人的税收负担造成不公平，也不能很好的调节经济运行。 （三）缺乏有效的机构统一对税收违法行为进行检查与查处 由于税收违法行为尤其是税收犯罪是一种专业性和技术性很强的经济犯罪活动，因此，对税收违法行为的查处应该交由统一的带有警察职能的机构进行。但目前我国尚未构建有这样的机构，在存在税收违法行为时，税务机构并没有权力对违法纳税人及违法企业进行检查、拘留、逮捕等。这样不仅延迟了案件的审查，也给纳税人转移犯罪证据提供了客观的条件。 （四）信息不对称问题的存在及税务人员素质的高低也影响着税务机关的征税效率 基于信息不对称问题的存在，税务部门为了获取纳税人的纳税信息往往需要付出很大的经济及时间代价。这一方面是由于信息的成本问题，信息并不是随意获取的，尤其是在信息高速发展的时代。税务机关在对纳税人的信息进行收集时考虑到时间及经济的耗费时就会疲于进行，因为这不仅加大了税务机关的成本，也影响了税务检查的效率，因此有必要加强税务信息化建设。同时，税务人员整体素质不高的问题也对税收征管质量产生影响。 二、信息不对称条件下税收征稽措施改进思路 （一）在税务机关内部建立规范的新型稽查制度，加强税务稽查力度，改进税收征管过程出现的时滞问题 要进行有效的稽查，选案是必不可少的一个环节。由于税务机关对纳税人的稽查不是随意的，征税过程所存在的成本与稽查过程中的成本是不容忽视的问题，为此，必须采用合理的选案制度。对于在以前年度按时缴纳税款的纳税人在新的纳税年度可以给以不予检查的优惠；对于有过偷逃税案底的纳税人在一定年限内进行重点稽查的制度能有效激励纳税人依法纳税。在有条件的地区，可以将征税环节与稽查环节合二为一，这样不仅可以减少税务部门的成本，也可以解决征稽过程中的时效问题，避免纳税人利用征税与稽查之间的时间间隙做手脚以规避责任。将以往事后稽查转变为事中稽查，以提高稽查的效率。 （二）加大对税收违法行为的惩处力度，确定合理规范的处罚结构，实行物质与人身自由并行的惩罚方式，制定合理的利率 纳税人之所以不顾税收法律法规的规定，重复做出偷逃税行为，有很大原因在于我国目前的税收处罚力度不够，税收处罚执行不力，很多的税收处罚条款都是流于形式。纳税人在逃税成功而被税务机关检查出时，要不是因为处罚倍数过于巨大而无力承担罚款，最终使处罚形成口号；要不就是处罚过轻，与纳税人逃税所获得的收益相比，罚款微不足道，也就对纳税人构不成威胁，如此一来，同样的逃税行为必将不断重复循环下去。因此，确定合理的处罚措施和合理的处罚结构对处罚纳税人的违法行为十分必要。在制定税收违法处罚条款时，改变以往以罚款为主的处罚制度，将罚款与人身自由的约束并重相结合更能对纳税人的逃税预期产生制约作用。通过