论我国新个人所得税的不足及建议.doc

目 录 一、我国现阶段个人所得税制度不足之处分析 1 （一）分类税制，不能体现税负公平 3 （二）个税起征点依然偏低。 4 （三）税率结构存在问题 4 （四）个税没有考虑到具体纳税人的实际情况，造成税收不公平。 6 （五）对高收入调节乏力，税收流失严重 6 （六）税源缺乏有效控制，税收征管效率低下 8 （七）年终奖的计税方法不公平合理。 8 二、国外主要发达国家个人所得税制的经验借鉴 9 （一）美国 9 （二）法国 10 （三）德国 10 （四）日本 11 三、对于个人所得税制度的改进意见 12 （一）建立综合征收与分类征收相结合的税制模式 12 （二）建议将个税起征点调到10000元。 13 （三）简化税制，增加跨度，降低个人所得税最高利率 26 （四）对个人所得税以家庭为单位进行征收。 27 （五）应建立监督机制，加大偷税成本。 27 （六）加强税收制度改革，实现信息共享。 28 （七）改变年终奖的记税方法。 29 （八）增强公民的纳税意识 30 参考文献： 34  论我国新个人所得税的不足及建议 引言 个人所得税是指国家对本国公民、居住在本国的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种，而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加，在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。 在我国，个人所得税作为一个重要的税种，也经历了一个从无到有、不断发展的过程。1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元/月。减除费用的目的是为了保证居民基本生活不受影响，所以减除费用标准应当根据居民基本生活消费支出等因素的变化而调整。因此，2005年10月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订了个人所得税法，规定从2006年1月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高到1600元/月。2007年12月，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议再次修订了个人所得税法，规定从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月。 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，规定从2011年9月1日起，月收入低于3500元（扣除“三险一金”后）的工薪一族不再缴纳个税，这使得个税纳税人由约8400万减至约2400万。这无疑对于收入偏低的工薪阶层来说减轻了一些经济压力 一、我国现阶段个人所得税制度不足之处分析 （一）分类税制，不能体现税负公平并造成巨大的避税空间 现在，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的税制(也称为混合税制)三种类型。综合税制是以年为纳税的时间单位，要求纳税人就其全年全部所得，在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后，适用超额累进税率或比例税率征税。分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征。目前国际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。而我国目前实行的是分类税制，分类征税模式征管手续较为简便，便于征纳双方执行，且可对不同的所得按不同征收方法计税，有利于体现国家政策。但随着居民收入来源日趋多样化，分类征税模式的弊端也日益显现。 分类课征难以体现公平原则 相同收入额的纳税人会因为他们取得收入的类型(项目)不同而承担不同的税负，这就产生了不公平赚同样的钱，因为用工关系不同交税不同，分类课征造成巨大的避税空间对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等办法避税，造成所得来源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税。而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平。2010年，我们的个人所得税4837亿，增加了888亿，比上年增加888亿元，增长22.5%。②2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。占税收总收入的比重为6.7%。我们这几年要刺激内需，扩大内需在国民经济中的比重越来越大，甚至我们在“十二五”期间，要把内需作为“三架马车”中的第一架马车。如果居民收入上不去，还要为低收入交税，那么无论从民生角度讲，还是从经济发展方式、从公平的角度来讲，都是一个不能够接受的事。 （三）税率结构存在问题 结构过于复杂 税率结构是个人所得税调节收入分配最具显示度