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教学方案设计 题目 不同折扣方式下增值税的计算与筹划 学科 经济学 专业 税务学 课程 税法 姓名 王珂 职称 助教 二0一四 年 十一 月 不同折扣方式下增值税的计算与筹划 教学方案设计 教学简况 教学思想 激发兴趣，自主学习，注重学生综合能力的培养。 教学方法 任务驱动法和案例教学法。 个人学习和团队学习相融合。 教学特色 视频导入法，通过导入生活中常见的促销方式，激发学生学习增值税的学习兴趣，学生由“要我学”转变为“我要学”。 通过对视频中三种促销方式的比较，将增值税的计算上升到增值税的筹划，实现了突破性的创新。 以宿舍为单位来划分学习团队，不仅可以增加成员间的友情，还可以培养学生的合作意识。 授课对象 高职高专税务二年级学生。 教学内容 课程：税法。 章节：第二章增值税，第五节增值税应纳税额的计算，第二部分不同折扣方式下增值税的计算与筹划。 教学目标 知识目标：理解价格折扣与实物折扣的概念和举例，掌握价格折扣与实物折扣的税务处理，启发学生筹划增值税。 能力目标：会计算价格折扣下的增值税，会计算实物折扣下的增值税，会进行价格折扣与实物折扣下增值税的纳税筹划。 素质目标：培养学生的团队合作意识、依法纳税、诚信纳税的意识品质。 教学课堂设计 问题导入 通过视频导入引出课程的主要内容：促销方式的种类，不同折扣方式下增值税的税务处理，不同折扣方式下增值税的纳税筹划。 教学内容 折扣方式的种类 价格折扣、实物折扣、销售折扣与销售折让。 价格折扣（定率） 概念：销售方在销售货物或应税劳务时，因购买方购买数量较大等原因而给予购买方价格上的优惠。 举例：一件九折，两件八折。 税务处理：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏里分别注明，按折扣后的金额来计税；否则，按原销售额计税。 应纳税额的计算：增值税=销项税-进项税=160÷1.17×17% -120÷1.17×17% =5.81（元）。 价格折扣（定额） 概念：销售方在销售货物或应税劳务时，因购买方购买数量较大等原因而给予购买方价格上的优惠。 举例：满300送50。 税务处理：延期折扣，不允许扣减折扣额。 应纳税额的计算：增值税=销项税-进项税=300÷1.17×17%-180÷1.17×17%=17.44（元） 实物折扣 概念：销售方在销售货物或应税劳务时，因购买方购买数量较大等原因而给予购买方数量上的优惠。 举例：买三赠一。 税务处理：视同销售。 应纳税额的计算：增值税=销项税-进项税=7.9×4÷1.17×17%-7.9×4×0.6÷1.17×17%=1.84（元）。 折扣方式汇总 折扣方式 税务处理 1.1 价格折扣（定率） 依据开票情况处理 1.2 价格折扣（定额） 延期折扣，不允许扣减折扣额 2、实物折扣 无偿赠送额不允许扣除 不同折扣方式下增值税的计算 原价100元的商品，七折销售：属于价格折扣（定率） 增值税=70÷1.17×17% - 60÷1.17×17%=1.45（元）。 （2） 满100元送价值30元的赠品：属于实物折扣 增值税=（100+30）÷1.17×17% -（60+18）÷1.17×17%=7.56（元）。 （3） 满100元返30元现金券：属于价格折扣（定额） 增值税=100÷1.17×17% - 60÷1.17×17% =5.81（元）。 不同折扣方式下增值税的纳税筹划 通过计算得出的结论是，方案一所交的增值税最少，但是，方案二和方案三也广泛地存在于生活中，因为，这两种方案对于销售方来说，实际上是以折扣形式附带销售了另一件商品，对于购买方来说，感觉上是不花钱得到了一件商品。在市场竞争如此激烈的环境下，方案二和方案三对于提高企业的竞争力有很大的帮助。 可是，当企业确实需要开展方案二这种卖大件商品赠小件商品的促销活动时，我们该怎样进行筹划呢？商场一般不会无偿赠送给顾客什么东西，这种赠送实际上是将两件商品捆绑在一起降价销售，在进行税务处理时，如果按赠送来进行处理的话，必然会加大企业的税收负担。通过之前得出的结论，我们的筹划思路是，将方案二转变成方案一，即将实物折扣转变成价格折扣（定率）：方案二中两件商品捆绑在一起是130元，我们通过七七折的促销计算出折扣额30元，实收款100元。这样就把30元的赠送变成了30元的折扣。 教学小结 教学效果 采用任务驱动法和视频导入法，改变了传统的教授模式，极大地激发了学生的学习兴趣，课堂气氛浓烈，取得了较好的效果。 通过学习，学生也达到了预期的教学目标。 教学不足 如果学生在学习的过程中能参加企业的税务工作，学习的积极性、主动性和启发性会更强。 课后作业