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图们市国家税务局纳税人学校纳税辅导第一课 个体工商户税收知识及网络发票培训 目录 一、税务登记 1、按照《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 程序：纳税人办理设立税务登记业务，只需向其生产、经营地主管地税机关申请办理税务登记，填写《税务登记表》，并按税务机关要求提供或出示有关证件、资料。纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表填写内容符合规定的，地税机关应即时发放税务登记证件。国税部门通过国地税信息共享平台将纳税人的数据信息进行交换和共享。 二、个体工商户的管理 纳税人纳入国税机关管理后，主要分为三个种类： 查账征收户、定期定额征税户、未达起征点户和免税户。 1、查账征收户管理 查账征收户是指实行查账征收的个体工商户。目前，查账征收户主要包括一般纳税人、小规模纳税人和免税个体工商户。 相关政策： （1）一般纳税人标准（税率：17%） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以上的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以上的。 （2）小规模纳税人标准（税率：3%） 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （3）免税个体工商户 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。 上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。 2、查账征收户建账 第十条 达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15日内，按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿，不得伪造、变造或者擅自损毁账簿、记账凭证、完税凭证和其他有关资料。 3、查账征收户申报 查账征收的个体工商户在办理纳税申报时，应当按照规定向当地主管国税机关进行纳税申报及报送财务会计报表和有关纳税资料。月度申报应当于月份终了后15日内报出。同时按照《吉林省国家税务局关于纳税人报送财务会计报表有关问题的公告》的要求，实行查帐征收的小规模纳税人须按季向主管国税机关报送财务会计报表。按季报送财务会计报表的，报表报送时间为每季度终了后15日内。 财务报表种类包括资产负债表、利润表和现金流量表。 4、定期定额户管理 定期定额户是指月销售额达到增值税起征点但未达到本办法规定设置账簿标准的个体工商户。 增值税起征点： 增值税：一是销售货物时，为月销售额20000元；二是销售应税劳务的，为月销售额20000元；三是按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定： 　（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 　（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定； 　（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定； 　（四）按照发票和相关凭据核定； 　（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定； 　（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定； 　（七）按照其他合理方法核定。 核定程序： 第三十条 主管国税机关核定定额程序：（一）自行申报。定期定额户要按照主管国税机关规定的申报期