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陈志勇 中国现代财政制度建设 主要内容： 财政的重要地位 现代财政制度的主要内容 现代税收制度建设 现代预算制度建设 现代财政体制建设 一、财政的重要地位 十八届三中全会公报：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。 一、财政的重要地位 温家宝：我们要推进财政体制改革，使公共财政更好地进行结构调整和促进经济发展方式的转变，更好地改善民生和改善生态环境。 其实，一个国家的财政史是惊心动魄的。如果你读它，会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义的程度。（11届全国人大1次会议记者招待会，2008.3） 一、财政的重要地位 中国的朝代更迭与财政——中国历史上的朝代更迭无论其具体的缘由为何，都直接或间接与财政收支的矛盾有关 法国大革命与财政——一场因政府债务引起的革命 美国独立战争与财政——一场被称为因“茶叶税” 引起的独立战争 中国的经济改革与财政——以“统收统支”为特征的体制难以为继，为缓解财政压力而不得不进行的改革 二、现代财政制度的主要内容 1.现代税收制度 原则：统一税制，公平税负，促进公平竞争（十八届三中全会《关于深化改革决定》），现代税制一般应符合财政、公平、效率、法定四原则 特征：简税制，宽税基，低税率，严征管 税制发展的基本历程：古代简单的直接税（土地税、房产税、人头税等）—＞工业化时期的间接税（以对交易额课税为代表）—＞高收入时期的现代直接税（以对所得税额课税为代表） 二、现代财政制度的主要内容 2.现代预算制度 现代预算是政府的财政收支计划，是管理和调控经济的杠杆，同时是约束政府权力、规范政府行为、保障公民利益的手段 原则：法定，完整，精细，公开 预算制度的形成与发展与国家的民主化与法治化建设的过程是基本同步的 英国的《大宪章》、《权利法案》、《统一基金法》与预算制度的形成 美国的进步时代与预算制度的形成 中国预算制度的产生与发展 二、现代财政制度的主要内容 3.现代财政管理体制 原则：一级政府一级财政，一级财政拥有一级事权、一级财权、一级支出责任、一级资产管理权 特征：按事权界定各级政府支出责任，按税种划分各级财政收入来源，以规范的转移支付制度保障财政体制中的纵向与横向均衡 纵向均衡：各级政府间财力与事权的匹配 横向均衡：各地方间公共服务的均等 市场经济与分税制——市场经济发展要求政府分级治事，以提高公共供给效率 三、现代税收制度建设 1.中国税制结构状况 税收总规模：2012年10.06万亿，约占公共预算收入的85%，当年GDP的20% 关于税收的超经济增长、结构性减税与稳定税负 税类结构：直接税与间接税，前者约占26%，其中企业所得税20%，个人所得税6%；后者约占60%，为以间接税为主体的税制结构 税种结构：增值税，消费税，营业税，关税，企业所得税，个人所得税，资源税…… 中央税与地方税 三、现代税收制度建设 2.中国税制结构的主要问题 （1）立法层次低：十八个税种中只有三个税种由立法机构以法律形式颁布施行 （2）收入弹性大：税收收入增速大大偏离于经济增速 （3）直接税与间接税关系失衡 国际比较（直接税比重） 美国78.4% 澳大利亚72.8% 瑞典64.3% 法国60.5% 秘鲁44.1% 俄罗斯43.5% 泰国43.0% 摩洛哥42.7% 间接税收入占税收总额的比重偏高带来的问题是：扭曲价格，税负的累退性明显，最终消费者中中低收入者税负较重，同时导致一些企业利润水平下降，在一定程度上抑制了民营经济的发展。 直接税收入占税收总额的比重偏低带来的问题是：所得税、财产税筹集财政收入和调节个人收入、财产分配的功能受到很大的限制 总体而言，我国当前的税制结构存在商品劳务税过重、所得税尤其是个人所得税过轻、不动产税过弱、环境税缺失、资源税过乱等问题 三、现代税收制度建设 （4）主要税种存在的问题 个人所得税：免征额，税率档次，边际税率，分类与综合 企业所得税：税负水平 增值税：链条的完整性与税负的合理性 消费税：税目结构的优化 营业税：存废问题 资源税：定额征收改依率征收 财产税：何时出台或扩围？如何征？ 环境税：征不征？对什么征？如何征？ 社会保险税：费改税 结论：税收规模的扩大应与税制结构优化同步，税制结构优化的 目标不只是增加财政收入而应体现经济效率与社会公平 三、现代税收制度建设 3.税制改革基本取向 （1）目标 强化直接税，优化间接税，完善辅助税种 （2）措施 改革企业与个人所得税 完善增值税链