中央企业财务内部控制评价工作指引.doc

中央企业财务内部控制评价工作指引 （2007年度试行） 第一章 总则 第一条 为规范开展国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资中央企业（以下简称企业）财务内部控制评价工作，客观反映企业财务内部控制工作的实际状况，促进企业有效执行国家有关法律法规和企业内部规章制度，不断完善财务内部控制机制，堵塞管理漏洞，保证生产经营活动的正常有序进行，特制定本工作指引。 第二条 本工作指引所称企业财务内部控制评价是指通过独立的调查、测试、分析企业在一定经营期间内所采取的各项财务内部控制政策、程序、措施，评价企业财务内部控制体系的建设、实施情况以及运行的有效程度。 第三条 企业财务内部控制评价工作目的是促进企业内部建立健全运作规范化、管理科学化、监控制度化的财务内部控制体系。 第四条 国资委负责制定企业财务内部控制评价工作制度规范，对企业财务内部控制评价工作进行组织和协调，对评价项目实施过程进行监控，并对评价质量和评价结果进行检查复核。 第四章 评价工作内容 第十一条 企业财务内部控制评价内容主要包括制度设计的健全性和合理性与制度执行的有效性两个方面。 第十二条 企业财务内部控制评价的指标主要包括货币资金、应收和预付款项、存货、固定资产、无形资产、在建工程、成本费用、采购、销售、投资、筹资、担保、高风险业务、关联方交易、财务体系、财务预算、财务组织、财务报告和信息披露、财务信息系统等。 第十三条 企业集团总部和样本子企业可以根据各自的业务特点、职责分工补充相应指标。 第十四条 财务内部控制评价机构应根据企业实际情况，确定补充指标的评价基本标准和计分标准，并在报备财务内部控制评价工作方案时予以详细说明。 第十五条 货币资金财务内部控制评价基本标准 （一）财务内部控制设计的健全性和合理性 1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述货币资金财务内部控制； 2.是否可以涵盖企业的所有货币资金经营活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致； 3.关键方面或者关键环节的控制设计:岗位分工、职责权限和授权批准、现金和银行存款的管理、票据及有关印章的管理等。 （二）财务内部控制执行的有效性 1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项； 2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象，货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 3.现金和银行存款的管理:是否存在小金库、账外资金，是否定期和不定期进行现金盘点、核对银行账户，是否遵守《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》； 4.票据及有关印章的管理：票据的购买、领用、保管、背书转让、注销手续是否健全，是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 第十六条 应收和预付款项财务内部控制评价基本标准 （一）财务内部控制设计的健全性和合理性 1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述应收和预付款项财务内部控制； 2.是否可以涵盖企业的所有应收和预付款项经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致； 3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、收款控制、坏账损失的审批、核销和后续转回等。 （二）财务内部控制执行的有效性 1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项； 2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在应收和预付款项业务不相容职务混岗的现象，应收和预付款项发生及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 3.收款控制：是否按照客户情况结合账龄对应收款项实施分类管理并采取有效手段催收； 4.坏账损失的审批、核销和后续转回是否符合规定。 第十七条 存货财务内部控制评价基本标准 （一）财务内部控制设计的健全性和合理性 1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述存货财务内部控制； 2.是否可以涵盖企业的所有存货经营管理活动，是否与企业经营规模及业务复杂程度相一致； 3.关键方面或者关键环节的控制设计：岗位分工、职责权限和授权批准、存货的管理控制、存货的处置控制等。 （二）财务内部控制执行的有效性 1.现有规章制度的执行：是否切实遵守已经制定的规章制度，是否存在违规事项； 2.岗位分工、职责权限和授权批准：是否存在存货业务不相容职务混岗的现象，存货验收、发出、盘点、保管及处置的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 3.存货的管理控制：是否定期和不定期进行存货的盘点，存货是否存在被盗、积压、毁损和流失的风险； 4.存货的处置控制：存货核销、处置手续是否健全。 第十八条 固定资产财务内部控制评价基本标准 （一）财务内部控制设计的健全性和合理性 1.是否有明确的规章制度、工作手册等详细描述固定资产财务内部控制； 2.是否可以涵盖企业的所有固定