中集集团公司规章制度体系管理制度.docVIP

中集集团经济责任审计办法 发放编号： 生效日期：_2008-06-04 中国国际海运集装箱(集团)股份有限公司 CHINA INTERNATIONAL MARINE CONTAINERS (GROUP) LTD. 版次 编制 部门 审核 制度体系管理部门审核 专业系统 协管领导 审核 制度体系协管领导审核 签发 生效日期 A/00 刘震环 刘震环 郑源华 冯万广 李锐庭 麦伯良 2008-06-04 1 总 则 1.1 目的 为了加强对中国国际海运集装箱（集团）股份有限公司(下称集团)下属企业（含全资和控股公司,下同）负责人（总经理和主持工作的副总经理及其他经上级主管领导指定的负有重要经济责任的干部如财务、采购和投资主管，下同）的管理和监督，正确评价其任职期间的经济责任，促进所属企业加强和改善经营管理，建立健全内部控制制度和自我约束机制，保障投资人权益，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规和《中集集团内部审计制度》的规定，制定本办法。 1.2 适用范围 下属企业负责人任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改组、兼并等资产重组的同时，应当按照本办法进行经济责任审计。 1.3释义 1.3.1本办法所称经济责任审计，是指就所下属企业负责人任期内对所在公司的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价活动。 1.3.2 经济责任审计结果应当作为上级人力资源部门考核、任免以及奖励、处罚企业领导干部的重要依据。一般情况下应坚持“先审计，后任免”的程序。人力资源部门应当在任期经济责任审计结束后，再为离任者办理人事调动手续。未经审计，不得解除企业负责人任职期间的经济责任。同时，内审机构可根据集团业绩考核与干部管理的需要，相应开展年度任期经济责任审计工作。 1.4 管理组织/职责 1.4.1 对下属企业负责人的经济责任审计按照干部管理权限和内部审计机构管辖范围,分级分层次组织实施。集团审计监察部负责对集团聘任的企业负责人和集团控股的企业负责人的经济责任审计。 1.4.2 内部审计机构和审计人员实施经济责任审计，应当坚持客观公正、实事求是、保守秘密的原则，并遵守回避制度。内部审计人员依法履行审计职责时，任何组织和个人均不得干涉。 2经济责任审计内容 2.1 审查被审计企业负责人任期内所在公司帐面资产、负债、损益的真实性，包括审查会计核算是否符合现行会计准则和财务制度的规定，会计决算是否真实、全面地反映了公司的财务状况和经营成果。重点揭示公司会计信息方面存在的问题。 2.1.1 应收账款、存货和投资等各项减值准备及固定资产折旧的计提是否充分、合理，有无少提、漏提和多提。 2.1.2 收入和成本费用的确认及核算是否符合会计准则和财务制度的规定，利润计算是否准确，有无虚假盈亏、人为调节利润的问题。 2.1.3 债权、债务是否真实存在、记录完整、计价准确，有无虚增虚减债权或债务的行为。 2.1.4 财务报表是否按照会计准则和财务制度的规定认真填报；各项应披露事项是否进行了真实、全面的披露。 2.2 审核被审计企业负责人任期内所在公司有关经济指标的完成情况，包括母公司或公司董事会下达的各项年度经济效益指标和任期目标的完成情况。 2.3 审核被审计企业负责人任期内所在公司各项资产的安全、完整、保值增值情况，包括审查公司各项资产的保存、完整及质量状况。重点核查有无损失浪费、潜亏或资产流失等资产质量方面存在的问题。 2.3.1 审查资产的运营和回报情况。具体对应收账款的可回收性、存货的流动性、固定资产的利用率、长期投资的收益率进行考察，包括有无呆账坏账，有无滞销残次、有账无物的存货，有无长期闲置、毁损报废或盘亏待处理的固定资产，以及有无破产、倒闭或长期亏损的投资项目，从而查实公司不良资产的总额。 2.3.2 审查资产处置的合规性。资产转让、出售是否依照规定程序办理，是否按公平交易价格处理，收益是否及时入账，有无造成股东权益流失。 2.3.3 审查资产减值的存在性。有无应提未提或未足额提取的坏