应付职工薪酬的核算.pptVIP

非货币性职工薪酬的核算 发放福利 结转发出产品成本 应付职工薪酬的核算 制作人：李玲、全慧、刘欢、李 鑫、陈芝、李美玲、张丽、冯智慧 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 （一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生 育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利。这是指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 货币性职工薪酬的核算 计提比例 当地政府规定：公司分别按职工工资总额的8%、20%、2%、15%计提医疗保险、养老保险、失业保险和住房公资金，分别按2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。 应付职工薪酬项目明细科目 ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——非货币性福利 注意点：1.如果难以确定直接对应的收益对象的，均应当在发生时计入当期损益。　　2. 因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬通过管理费用核算，而不是根据职工提供服务的收益对象计入成本费用　　3.国家规定了计提基础和计提比例，应该按照国家规定的计提标准，国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应该根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬，当期实际发生额大于预计金额，应该补题应付职工薪酬，当期实际发生额小于预计金额的，应该冲回多提的应付职工薪酬。 结转代扣款项时 借:应付职工薪酬—工资 贷:其他应收款 其他应付款 应付职工薪酬—职工福利费 提现备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 发放工资时 借:应付职工薪酬—工资 贷:库存现金 分配福利费： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 提供非货币性福利 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 计提折旧 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧 将自有或租赁的住房等资产无偿提供给职工使用 支付房屋租金 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：银行存款 习题：某企业以一张期限为6个月的商业承汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。 A.100 B.102 C.104 D.140 【正确答案】：B 【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值= 100 + 100×4%×6/12=102（万元）。 习题：甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元，适用的增值税率为17%。消费税率为5%， 【要求】请作出甲公司的账务处理。 【正确答案】：（1）决定发放非货币性福利 借: 生产成本 631 80（3000×180×1.17） 管理费用 70 200(3000×20×1.17） 贷：应付职工薪酬 702 000 （2）实际发放： 借：应付职工薪酬 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费――应交增值税（销项税额）102 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品