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内部审计专题(纲要） 南 京 审 计 学 院 国 际 审 计 学 院 主讲人：刘世林教授 内部审计专题 内部审计理论 内部审计实务 内部控制及其审计 风险管理及其审计 财务经营审计 经济效益审计 经济责任审计 内部审计理论框架 内部审计定位 内部审计组织 内部审计本质 内部审计特征 内部审计目标 内部审计客体 内部审计定位 1、内部审计准则规定 《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动”。 内部审计定位 2、内部审计定位依据 内部审计的最终目标： -- --实现公司价值最大化 服务于公司投资人利益 为公司整体目标服务 内部审计组织 1、内部审计组织设置 设置在公司董事会下的内部审计机构； 设置在公司监事会下的内部审计机构； 设置在公司总经理领导下的内部审计机构； 设置在财务部门的内部审计机构（税务）； 设置在其他部门的内部审计机构； 内部审计组织 2、内部审计组织构架 国有企业内部审计组织： 内部审计组织 2、内部审计组织构架 民营企业内部审计组织： 内部审计组织 2、内部审计组织构架 事业单位内部审计组织： 内部审计组织 2、内部审计组织构架 政府部门内部审计组织： 税务机关内部审计组织----隶属于会计部门 内部审计本质 1、内部审计的地位： 监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集和验证。 内部审计本质 2、内部审计的本质 监督？管理咨询顾问？监督信息系统？ 管理信息系统：会计系统客观性、系统性，管理者对管理信息系统的需求，对系统内的开放性，对系统外的限制性，导致信息不对称。 监督信息系统：内部审计客观性、系统性，打破信息不对称的格局，为监督者提供依据。 内部审计本质 3、内部审计的特征 独立性 传统意义上的内部审计的独立性—组织上、人员上、经费上、思想上； 现代意义上的内部审计的独立性—从内部审计的定位上看：直接管理领导内部审计机构的机构负责人的理念和行为中，追求“公司价值最大化”目标的成分有多大，内部审计的独立性就有多强； 内部审计本质 3、内部审计的特征 独立性： 现代意义上的内部审计的独立性—从受托责任关系上看：内部审计是为投资者最大利益服务的，内部审计对投资者授出的财产经营权、管理权有效行使监督权，行使审计监督权的有效性有多强，内部审计的独立性就有多强。 内部审计本质 3、内部审计的特征 内部审计的独立性的保障机制： 靠正确的定位来保证； 靠明晰的治理结构来保证； 内部审计机构设置一定要理顺关系； 内部审计目标 1、内部审计基本目标 审计基本目标—审计工作的预期目的，规定了审计的发展方向，明确了设计发展前景；界定了审计工作的范围；规划了审计的预期效果；是对审计目的的客观性矫正。一般包括真实性、合法性、有效性三大基本目标。内部审计同样有三大目标。 内部审计目标 2、内部审计目标与企业目标 企业目标：企业价值增长目标 审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经济工作中心任务； 制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。 内部审计目标 3、内部审计检查验证目标 真实性、可靠性目标： 经济活动信息的真实性、可靠性； 合法性、合规性目标：