基 础 会 计 课 件.ppt

第九节 银行存款的清查 一、银行存款的核对 二、银行存款余额调节表的编制 企业和银行之间发生的未达账项，有四中情况 企业已付 银行未付 企业已收 银行未收 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 对于未达账项编制银行存款余额调节表来调整 第八章 常用国际结算方式和银行借款业务 第一节常用国际结算方式 汇付 托收 第二节 银行借款业务 一、银行借款的种类和条件 二、银行借款的程序 第九章 出纳工作交接 一、出纳工作交接的原因 二、出纳工作交接的步骤 1、交接前的准备工作 2、正式办理交接手续 （三）补充登记法 使用范围：账簿无误，凭证金额少记 更正方法：将少记金额用蓝笔填制一张与原错误记账凭证科目相同的记账凭证，并据以登记入账． 例子：新世纪公司收到某公司前欠购货款43000元存入银行，填制凭证时误写为34000元，少记金额为9000元． 更正：借：银行存款　 9000 　　　　　贷：应收账款　9000 第六章　现金收付业务 第一节　现金收入业务 第二节　现金支出业务 第三节　现金清点与清查 第一节　现金收入业务 一、现金收入的主要途径 １、部门或职工交回差旅费余款、赔偿款、备用金退回款。 ２、收取单位或个人的不能转账的销售收入 ３、不足结算起点的小额收入等 二、现金收入业务的处理程序 １、一般现金收入业务处理程序 受理收款业务　　审核现金来源　　当面清点现金 登记现金日记账　编制记账凭证　　开具收款凭据 ２、从银行提取现金的程序 填写现金支票　提交取款凭证　领取现金，当面点清 登记现金日记账　编制记账凭证　将现金放入保险柜 第二节　现金支出业务 一、现金支出的主要途径 １、职工工资、津贴、个人劳务报酬 ２、按国家规定支付的科技等奖金 ３、劳保福利费用 ４、向个人收购农副产品和其他物质的价款 ５、出差人员必须携带的差旅费 ６、结算起点以下的零星支出 二、现金支出业务的处理程序 １、一般现金支出业务的处理程序 受理付款业务　　审核原始凭证　　加盖付讫戳记 登记现金日记账　　编制记账凭证　　支付现金 ２、向银行送存现金的程序 整理现金　　填写现金解款单　　送交现金 　　登记现金日记账　　　　　编制记账凭证 第三节　现金的清点和清查 一、现金的清点 １、按券别分类平摊整理 ２、按券别由大到小、按一定的要求清点张数。如为纸币，每一百张为一把，够十把为一捆；如为硬币，按一百枚或五十枚为一卷 ３、把整点好的捆、把、零张，按券别分别归拢好，然后统计，核对金额 二、现金的清查 １、清查方法：　实地盘点法 清查包括：出纳人员每日终了进行账款核对 清查小组定期和不定期的现金盘点、核对 清查内容：是否有挪用现金、白条低库，超限额 留存现金，以及账款是否相符等 清查结果：填写“现金盘点报告单” 如出现挪用现金、白条低库，及时纠正 如超限额留存现金，要及时送存银行 如账款不符出现长款或短款，记入“待处理财产损溢－流动资产损溢”，具体账务处理如下： 短款：?? 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 ??? 贷：库存现金 分析原因：?? 个人赔偿的?? 借：其他应收款－应收现金短缺款（个人）或库存现金????? 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益  保险公司赔偿的?? 借：其他应收款－应收保险赔款或库存现金????? 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益??? ?? 无法查明原因的?? 借：管理费用－现金短缺????? 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益  长款：?? 借：库存现金????? 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益 ?? 分析原因：?? 应付给有关单位或个人的?? 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 ?????? 贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）?? 无法查明原因的?? 借：待处理财产损益－待处理流动资产损益 ????? 贷：营业外收入－现金溢余 第七章 国内转账结算业务 第一节 支票结算 第二节 银行汇票结算 第三节银行本票结算 第四节商业汇票结算 第五节汇兑结算 第六节委托收款结算 第七节异地托收承付结算 第八节信用卡结算 第九节银行存款的清查 第一节 支票结算 一、支票结算的有关规定 种类：现金支票 转账支票 普通支票 划线支票 适用范围：同城 异地均可 单位和个人 提示付款期限：自出票日起10天 二、支票结算步骤 1、付款单位结算步骤 签发支票 将支票交给收款单位 根据支票存根填制记账凭证 2、收款单位结