公开发行公司建立内部控制度处理准则.ppt

* * * * * * 監督 一、持續性的監督 在員工進行營業活動時，主管如何監督？ 是否藉外界的資訊判斷內部資訊的正確性？如有，如何做？ 在那些情況下，會計紀錄會與實際資產比對？如何比對？多久比對一次？ 二、個別評估 有無員工負責內部稽核的工作？這些人是誰？能力如何？經驗如何？其資格是否符合主管機關之規定？人數是否適當？他們對誰負責？負責內部稽核工作的人，除了稽核工作以外，是否還負責別的任務？ 負責稽核工作的人如何執行其稽核任務？他們評估的事項有那些？多久評估一次？評估的對象是什麼？如何評估？評估的方法是否合乎邏輯？是否適當？ 評估的結果是否作成書面紀錄？書面紀錄是否完備？何人使用這些書面紀錄？使用的方式如何？ 經理人對內、外部稽核所提建議的態度如何？ 監督 三、缺失的報導 已辨認的內部控制缺失如何報導？告訴誰？須多快？內容多詳細？ 缺失報導之後，有無後續行動？後續行動的有效性如何？ 內部稽核-內部稽核單位隸屬及人員 隸屬:內部稽核單位設置隸屬於董事會或由總經理直接指揮. 配置:依公司規模.業務情況.管理需要.配置適任及適當之專任內稽人員. 任免:內稽主管應經董事會通過任免. ﹙一﹚子公司如為公開發行公司，則應依處理準則規定設置稽核人員，不得由母公司稽核人員兼任。 ﹙二﹚子公司若非為公開發行公司，則母公司應考量子公司所在地政府法令、實際營運性質及規模、員工人數等因素，在達成監理效果之目的下，自行判斷。 自行檢查及內部控制制度聲明書 內控聲明書:公司自行檢查內部控制制度得先督促內部各單位及子公司定期自行檢查.再由稽核單位覆核各單位之自行檢查報告.併同稽核單位所發現之內控缺失及異常事項改善情行.作為董事會或總經理評估公司內控有效性及出具內控聲明書之依據. 訂定自行檢查作業之程序及方法:公司執行自行檢查應於內部控制制度訂定自行檢查作業之程序及方法. 保存年限:自行檢查內控制度之工作底稿.併同自行檢查報告及相關資料應至少保存三年.備供檢查. 自行檢查評估結果:分為有效之內部控制制度或有重大缺失之內部控制制度. 內部控制聲明書 申報內部控制聲明書:首次辦理股票公開發行及公開發行公司應每年自行檢查內部控制度設計及執行之有效性.並依規定格式作成內部控制聲明書.於每會計年度終了後四個月內報主管機關備查. 刊登內部控制聲明書:應依規定刊登於年報.股票公開發行說明書及公開說明書. 內部控制聲明書之作用:在建立市場自我監督之機制.督促公司管理階層重視內部控制制度. 會計師專案審查-專案審查時機 首次辦理公開發行 受公司委託專案審查內部控制制度 主管機關指定會計師專案審查 申請上市/上櫃 法令依據：處理準則第三十七條第三項 涵蓋期間： 月底前申請辦理公開發行：最近一會計年度 逾八月底前申請辦理公開發行：最近一會計年度之下半年及本會計年度之　上半年度 首次辦理股票公開發行之內部控制制度專案審查 會計師專案審查 　1.會計師係接受委託，就公司自行檢查　之結果出具之內部控制制度聲明書，進行審查及蒐集證據，並依據審查結果做成。 　　(1)會計師之內部控制制度審查報告。 　　(2)會計師之內部控制建議書。 2.法令依據：證券交易法第三十八條之一 3.目的：使公司之利害關係人，瞭解公司內部控制制度設計及執行是否有效 4.資格：符合辦理公開發行公司財務簽證之會計師，二人以上共同審查簽證 5.依審計規範之六大潛在錯誤尋找客戶之控制點 (1)有效性：「請購單」、「採購單」需經主管核准 (2)完整性：「請購單」、「採購單」需連續編號 (3)會計記錄：依外部憑證金額檢查入帳金額是否無誤 (4)期間歸屬：驗收單、外部憑證的日期是否與入帳時點在同一月份。 (5)評價：存貨期末是否做LCM評價 (6)表達：科目表達是否適當 對子公司之監理 作法: 公司應於內部控制制度中.訂定對子公司必要之控制作業. 並考量子公司所在地政府法令及實際營運之性質.督促子公司建立內部控制制度. 加強公司內部稽核人員之素質. 加強公司內部控制查核工作. 落實內部稽核申報資料. 強化內部稽核人員之職權. 內部控制制度處理準則主要增修訂內容(一) 強化公司治理之精神 : 內部控制制度提報董事會討論前.應考量各獨立董事之意見.並將其同意或反對之明確意見及反對理由.列入董事會議事錄. 內部稽核人員發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時.應立即作成報告陳核.並通知監察人. 公司應於內部控制制度中訂定經理人及相關人員違反處理準則或本身所訂內部控制制度規定時之處罰. 內部控制制度處理準則主要增修訂內容(二) 擴大適用範為:將原適用上市(櫃)公司之申報稽核計畫.內部控制制度缺失及異常事項改善情行.內部控制制度聲明書.擴及適用所有公開發行公司. 緩衝期:未上市櫃之公開發行公司自九十二年七月一日起，每年應配合辦理下