出口退税专题培训.ppt

10、对出口货物退（免）税收汇情况作出进一步明确 （一）规定了出口企业申报退（免）税的货物，除由于特殊原因不能收汇的以外，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。 （二）列举了9类有违规行为的企业以及收汇率低于70%的企业，对这些进行重点管理，并规定这些企业在退（免）税申报时须提供出口收汇凭证。 若符合《公告》附件3所列不能收汇的情形，应按规定向主管税务机关提供相应的证明材料。 “免、抵、退”会计核算 ②支付进口原辅料件的各项直接费用： 借：材料采购——进料加工——**材料 ??? 贷：银行存款 “免、抵、退”会计核算 ③货到口岸，计算应纳进口关税、消费税： 借：材料采购——进料加工——**材料 贷：应交税费——应交进口关税 ?????????????? ? ——应交进口消费税 “免、抵、退”会计核算 ④根据海关的完税凭证，缴纳进口料件的税金： 借：应交税费——应交进口关税 ???????????? ? ——应交进口消费税 ????????????? ——进项税额 ??? 贷：银行存款 “免、抵、退”会计核算 ⑤进口料件入库: 借：原材料——进料加工——**材料 贷：材料采购——进料加工——**材料 举例 某企业采购一批原材料买价1000美元，汇率1:6 关税完税价7000元人民币，实际缴纳关税2000元，增值税1149 消费税1000元 “免、抵、退”会计核算 2、进口原材料 ①报关进口 借：材料采购——进料加工6000 贷：应付外汇账款6000 “免、抵、退”会计核算 ③货到口岸，计算应纳进口关税、消费税： 借：材料采购——进料加工3000 贷：应交税费——应交进口关税2000 ?????????????? ? ——应交进口消费税1000 “免、抵、退”会计核算 ④根据海关的完税凭证，缴纳进口料件的税金： 借：应交税费——应交进口关税2000 ???????????? ? ——应交进口消费税1000 ????????????? ——进项税额1149 ??? 贷：银行存款 4149 “免、抵、退”会计核算 ⑤进口料件入库: 借：原材料——进料加工10419 贷：材料采购——进料加工10419 “免、抵、退”会计核算 外购出口配套的扩散、协作产品 借：原材料 应交税费—进项税 贷：银行存款（应付账款） “免、抵、退”会计核算 其他一样 “免、抵、退”会计核算 ⑶来料加工贸易的核算 ①?合同规定进口料件不计价，只核算工缴费。 借：应收账款（工缴费部分） 贷：主营业务收入——来料加工 “免、抵、退”会计核算 ②??合同规定进口料件计价，核算进口原辅料款和工缴费。 借：应收账款（工缴费部分） ??? 应付账款（合同约定进口价格， 汇率按原作价时中间价） 贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款和工缴费） “免、抵、退”会计核算 3．委托代理出口： 收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”： ?? 借：应收账款 ?????? 销售费用（代理手续费） ?????? 贷：主营业务收入 “免、抵、退”会计核算 4．销售退回（以一般贸易出口为例） ⑴未确认收入： ???? 借：产成品 ???????? 贷：发出产品 “免、抵、退”会计核算 ⑵已确认收入时，直接冲减退回当月的收入、成本等， ①??? 办理接货及验收、入库等手续后： 借：主营业务收入——一般贸易出口销售（红字） 贷：应收账款（红字） “免、抵、退”会计核算 ②??? 办理退货货物的原运保佣及退货费用： A对方负担： ? 借：银行存款 贷：主营业务收入——一般贸易出口销售（原运保佣部分） “免、抵、退”会计核算 B我方负担： ? 借：待处理财产损溢 ???贷：主营业务收入——一般贸易出口销售（原运保佣部分） 银行存款（退货发生的一切国内、外费用） 批准后：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 出口退税管理规定 第五部分 1、明确出口退税企业注销程序 在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免）税认定 2.放宽出口退税申报期限 2004年退税机制改革后，为促使企业加快申报进度，规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税。 24号《公告》将两类企业申报期限统一为“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”，进一步放宽了企业申报退税的期限。 3.扩大生产企业视同自产货物的范围 外购视同自产货物适用增值税免税政策 对持续经营2年及2年以上 纳税信用等级为A级 上一年度销售额5亿元以上 增值税一般纳税人生产企