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綜合所得稅申報法令及實務 大綱 壹、綜合所得稅結算申報及計算 貳、綜合所得稅結算申報強化服務 參、所得基本稅額之申報 第一篇綜合所得稅結算申報 如何申報？（申報方式） 人工申報。（分為簡式及一般申報書） 二維條碼申報。 稅額試算服務繳稅或確認。 網路申報。其通行碼有下列3種方式： 　1.自然人憑證。 　2.經財政部同意之電子憑證（金融憑證） 3. 「身分證字號」+「戶號」。 向什麼地方申報？ 送至就近任一國稅局。 掛號郵寄。 網際網路。(.tw) 透過網際網路辦理申報有應檢附的其他證明文件、單據者，應於申報當年6月10日前逕送（寄）戶籍所在地國稅局分局、稽徵所。 扣繳憑單 股利憑單 營利所得 公司或合作社分配的股利或盈餘 合夥事業的合夥人每年度應分配的盈餘總額 獨資資本主每年自獨資經營事業所得的盈餘總額 個人一時貿易、、、、等 執行業務所得 醫師、代書人、會計師、建築師、技師、藥師、助產士、著作人、經紀人、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。 個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。 薪資所得 在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、教育學術研究費、、各種補助和其他給與。 免稅所得 主管職務加給。 導師費。 交通補助核實報銷部分。 由學校薦送進修補助費。 不休假加班費。 比賽獎金-按「教育部教學卓越獎評選及獎勵要點」規定核發之獎勵金及獎勵補助金。 利息所得 金融機構的存款、公債、公司債、金融債券、、、及其他貸款項所取得的利息。 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得，短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得，及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 租賃所得 財產出租的租金收入減去合理而必要損耗及費用後的餘額、、、等。 權利金所得：以專利權、商標權、著作權、秘密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用後的餘額。 財產交易所得 財產及權利因買賣或交換而取得之所得。 所得＝實際成交價－取得成本及必要費用 取得成本及必要費用應由所得人自行舉證，由稽徵機關核實認定 出售房屋可採下列方式計算所得並擇一申報： 核實認定〈出售價額減除成本及必要費用〉： 未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。 財產交易所得歸屬年度以該項房屋所有權移轉登記完成日期所屬年度為準。 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 凡參加各種競技比賽或各種機會中奬的奬金或給與。 政府舉辦如統一發票、公益彩券中奬奬金（粉紅色扣繳憑單），僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，巳扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 退職所得 個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，不包括領取自薪資所得中自行繳付儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。 其他所得 不屬於上列各類之所得，以其收入減去因取得此項收入而支付的成本和必要費用的餘額為所得額。 但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。 分離課稅-利息所得 個人持有公債、公司債、金融債券的利息所得 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得， 依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得 以上列之有價證券或短期票券從事復條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得。 分離課稅-其他所得 與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得。 告發或檢舉獎金。 第二篇結算申報強化服務 現行結算申報作業 稅額試算作業 服務對象 試算當年度稅額 確認繳稅 確認回覆 第三篇所得基本稅額條例 基本稅額繳納 * * * * * * * 不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 分離課稅之利息所得不適用儲蓄投資特別扣除額之規定。 * * * * * * * * * 一般所得稅制 按所得稅法及其他相關法律規定計算一般所得稅額，即 一般所得稅額 ＝課稅所得額 × 所得稅稅率－投資抵減稅額 最低稅負制 按所得基本稅額條例計算基本稅額，即 基本稅額＝（基本所得