第七章 会计账簿2013QQ.ppt

第七章 会计账簿 应掌握以下知识要点： 会计账簿的意义和种类 日记账、总账、明细账的格式及登账要求 账簿的登账规则和错账更正方法 结账和对账 会计账簿的更换和保管 第一节 会计账簿的意义和种类 账户，就是按照规定的会计科目在会计账簿中设立的分类反映某项会计要素增减变化及其结果的户头。 会计账簿就是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 账户 账簿 会计科目是账户的名称， 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体；账簿是若干账页的集合，没有账簿，账户就无法存在； 账簿序时、分类地记载经济业务， 根据会计分录登记账户，即把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的相关账户，就是通常所说的登记账簿，也称记账、登账或过账。 二、账簿的作用 1、账簿记录是对凭证资料的系统总结，可以提供完整的会计信息 2、为编制会计报表提供资料 3、会计账簿是考核企业经营情况的重要依据，有利于开展会计检查和会计分析 三、 账簿的种类 ??1、账簿按其用途分类 ??? 账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 序时账簿，也称日记账， 是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账 ——是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账 （少用） 特种日记账——现金日记账和银行存款日记账。（必须） 分类账簿 分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿，分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。 分类账簿 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。 明细分类账，简称明细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某—类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。总账中某账户的金额与其所属的明细账的金额之和相等。 备查账簿 备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，它对序时账簿和分类账簿起补充作用。 属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工物质登记簿、租入固定资产登记簿等。不要求反映借贷对应关系。 2、账簿按其外表形式分类 订本账 活页账 卡片账 3、账簿按账页格式的分类 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 1．封面。封面上写明单位名称和账簿名称。 2．扉页。填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。 ?3．账页 二、日记账的格式和登记方法 P146-149 转次页 承前页 ?三、总分类账的格式和登记方法 P149-152 四、明细分类账的格式和登记方法 P152-155 第三节 账簿登记规则与错账更正  一、账簿启用的规则 1、启用账簿时的一般规则P155 2、会计人员交接规则 二、登记账簿的规则 应根据审核无误的会计凭证及时登记会计账簿。 （一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。金额栏阿拉伯数字应对齐位数，“0”不得连写，不能省略。（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登账账簿页码或打“√”等过账符号，表示已经登记入账，以避免重记或漏记。 登记账簿的规则 （三）账簿中文字、数字一般应只占本行的二分之一高，为改错留有余地。 （四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。。?（五）在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。 下列情况，可以用红色墨水记账： 1．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；??? 3．在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；??? 4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 期末的结账线、改错的划线、空页空行的对角线用红线。 登记账簿的规则 ? （六）按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 （七）凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，’等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 转次页 承前页 （八）各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的