基础会计第五、第六章.ppt

会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式（即结构），只有如此，才能记录经济业务。 （二）账户的分类 1、账户按提供指标的详细程序不同分类 总分类账户和明细分类账户 2、账户按经济内容分类 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户 会计账簿与账户（续） （三）账户的基本结构 在借货记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”，一般来说，账户的基本结构包括以下内容：（P97表5-1基本格式和表5-2T型格式） （1）账户的名称（即会计科目） （2）记录经济业务的日期 （3）所依据记账凭证编号 （4）经济业务摘要 （5）增加和减少的金额 （6）余额（包括期初余额和期末余额） 会计账簿与账户（续） （四）账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 （一）会计账簿的基本内容（见P98略） （1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管签章，账户目录等。 （3）账页，账页的基本内容包括：账户的名称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等。 （二）记账规则 1----8（见课本99-101页） 第三节 会计账簿的格式和登记方法 日记账的格式和登记方法 总分类账的格式和登记方法 明细分类账的格式和登记方法 会计账簿的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 （银行存款日记账的格式和登记方法同现金） ◆格式： 三栏式现金日记账 多栏式现金日记账 ◆登记方法： 它是由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。 会计账簿的格式和登记方法（续） （二）总分类账的格式和登记方法 总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。 ◆格式： 三栏式 ◆登记方法： 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 知识点 三——会计账簿的格式和登记方法（续） （三）明细分类账的格式和登记方法 明细分类帐是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。 ◆格式： 三栏式 多栏式（适用于成本费用类） 数量金额式 ◆登记方法： 一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是根据记账凭证登记明细分类账。 在会计核算中，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。（具体内容见P113） 结账的方法（总结） 1、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“某月份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。 2、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”。 记账凭证账务处理程序 优点： 直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点： 登记总分类账的工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 汇总记账凭证账务处理程序 优点： 减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点： 按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围： 适用于规模较大、经济业务量较多的单位。 科目汇总表账务处理程序 优点： 可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试