认定、审计目标和审计程序.doc

认定、审计目标和审计程序第5章——审计目标 5.2——认定与具体审计目标认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定的分类（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余额相关的认定1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报和披露相关的认定1．发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。第13章——销售与收款循环的审计 13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序被审计单位：　　 甲公司 　　　　项目：　　　　　营业收入　　 　　编制：　　　　　 A　　　　　　 日期：　　　　 2012/01/16　　　　索引号：　　　　　 SA　　　　　 财务报表截止日/期间：　2011年度　　 复核：　　　　　　　　　B　　　　　 日期：　　　　　　　 2012/01/20　 　 （一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A．利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关√B．所有应当记录的营业收入均已记录√C．与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D．营业收入已记录于正确的会计期间√E．营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报√认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）审计目标可供选择的实质性程序（仅以主营业务收入为例）C1．获取或编制营业收入明细表AC或BC2．实质性分析程序（在以下（三）中说明细节）ACD或BCD3．检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法C4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象ACD/BCD5．抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致ACD6．抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致AC7．结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额ACD8．对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证D9．销售的截止测试（在以下（四）中说明细节）A10．存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性C11．销售折扣与折让ACDE或BCDE12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核AC13．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额AC14．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销E15．确定主营业务收入列报是否恰当应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序被审计单位： 甲公司项目： 应收账款编制： A日期： 2012/01/16索引号： ZD财务报表截止日期： 2011/12/31复核： B日期：