第二章 货币资金及应收项目.ppt

第一节 货币资金 货币资金：指企业在生产经营过程中处于货币形态的哪部分资金。 按存放地点的不同分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 （一）现金的范围 现金有狭义与广义之分。 狭义 广义 1．狭义的现金 指库存现金。 包括： 人民币现金 外币现金 2．广义的现金 包括： 库存现金 银行存款 符合现金定义的票证。 3．我国会计实务中的现金 狭义的现金。 在现金流量表中的现金是指广义的现金。 （二）现金管理的内容 1．规定现金的使用范围 （1）职工的工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）想个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）零星开支； （8）中国人民银行规定的其他支出。 2.规定现金库存限额 （1）国家规定每个企业可以保留一定数额的库存现金，称为库存现金限额。 （2）现金限额由企业提出申请，银行核准 考虑： 企业规模的大小 离银行远近：核给3-5天需要量 企业收支状况 3.实行收支分开 销货款及时送存银行，不得坐支现金。 所谓坐支：直接将销售收入的现金用于各种支出。 （三）现金的内部控制 （1）内部控制 （2）现金的内部控制——坚持钱帐分管 （四）现金的核算 1、序时核算 （1）账户设置 现金日记账 （2）序时核算的具体要求 A、按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记； B、每日终了，应结出余额，并同实际库存数核对，保证账款相符； C、每月终了，日记账余额应与现金总账余额核对相符； D、有外币现金的企业，应分别按人民币现金和外币现金设置日记账。 2、总分类核算 （1）账户设置 “现金”账户 （2）账务处理 A、收入现金 借：现金 贷：应收账款 借：现金 贷：银行存款 借：现金 贷：主营业务收入 B、支付现金 借：银行存款 贷：现金 借：其他应收款 贷：现金 借：管理费用 贷：现金 3、现金溢缺的核算 （1）现金短缺 查明原因前： 借：待处理财产损溢 贷：现金 查明原因后： 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 （2）现金溢余 查明原因前： 借：现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 （四）备用金的核算 1．备用金的管理办法 实行定额管理制度。 实行非定额备用金制度。 2．账户设置 通过“其他应收款”账户进行核算。 定额管理方式： （1）某企业拨付给总务科备用金2000元，总务科备用金实行定额管理。 借：其他应收款－－总务科 2000 贷：银行存款 2000 （2）总务科报销有关费用1500元。财务签发支票补足其备用金。 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 非定额管理方式： 仍以前例： （1）拨款时： 借：其他应收款－－总务科 2000 贷：银行存款 2000 （2）报账时： 借：管理费用 1500 贷：其他应收款－－总务科 1500 二、 银行存款 （一）银行存款管理的内容 1．企业按规定在银行开立存款账户。 帐户分为： 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 2、结算纪律 （1）不准出租、出借帐户； （2）不准签发空头和远期支票； （3）不准套取银行信用； （4）不准签发、取得和转让没有交易的票据； （5）不准无理拒付，任意占用他人资金。 （二）银行存款的核算 1、序时核算 （1）账户设置 银行存款日记账 （2）序时核算的具体要求 ①按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记； ②每日终了应结出余额； ③日记账余额应定期与银行对账单核对。 2、总分类核算 ①账户设置 “银行存款”账户 ②账务处理 A、将款项存入银行 借：银行存款 贷：现金 应收账款 主营业务收入 B、提取或支付存款 借：现金、应付账款等 贷：银行存款 （三）银行转账结算方式 1．银行转账结算方式