第四章营业税.ppt

【例】某运输公司某月运营收入为 500万元，联运支出100万元，该公司应纳税为： 解：应纳税额＝（500－100）?3%＝12（万元） 【例】某远洋运输公司将一批货物从上海运往日本，全程运费收入25.8万元，到日本后由日本某运输公司运抵目的地，付给日本运输公司运费折合人民币7.5万元。计算应纳营业税额。 该远洋运输公司的应税营业额，为运费全额减去付给国外接运企业运费后余额。 应纳营业税=（25.8-7.5）×3%=0.549（万元） 【例】某建筑公司承建一座教学楼工程，取得工程结算收入25 000 000元，其中包括装修费7500 000元，该项装修所用材料12 000 000元。因承建项目提前竣工、加之质量优良，取得建设单位按合同约定的奖励200 000年。计算该建筑公司应纳营业税额。 邮电通讯业应纳税额的计算 【例】某电信局2003年2月取得下列收入：电报、电传业务收入36000元，电话费收入23 580 000元，电信物品销售收入890 000元，其他电信业务收入32 000元。计算该电信局应纳营业税额。 解答：电信部门自己销售无线寻呼、移动电话，并提供相关的电信服务，属于混合销售行为，应征营业税。 应纳税额 =（36000890000+32000）×3% 3%=736 140（元） 服务业应纳税额的计算 【例】北京某旅行社组织50人的旅行团到拉萨五日游，每人收费7800元，替每位旅客支付交通费2500元，门票费1200元，住房、餐饮费2250元，计算组织此次旅行活动应纳营业税。 解答： 应纳营业税=（7800-2500-1200-2250）× 50×5% = 4625（元） 【例】 甲歌舞团与乙演出公司签订协议， 由乙公司为甲承办一次演出活动，演出在丙剧院进行，连续演出三场，剧院代售门票，其取得门票收入30万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费7万元，付给丙租金5万元。请计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税？交多少税？ 例.某饮食服务企业设有大、小餐厅和歌舞厅。2002年某月大餐厅取得饮食收入50万元；小餐厅提供卡拉OK设备及小舞池，取得收入30万元，另收服务费5万元，歌舞厅点歌费收入2万元，顾客购买烟酒8万元，门票收入10万元，问该服务企业应该如何缴纳营业税？ 销售不动产应纳税额的计算 应税营业额是指纳税人销售不动产而向购买方收取的全部价款和价外费用。 【例】某国有企业将闲置不用的一座旧厂房出售给某百货公司，售价180万元，该厂房原值365万元，已提折旧275万元。计算此笔销售应纳营业税税额。 管烽区圈拭剐盂索噶缎完千羞涕像敝韭炭梭婆陵叉碳猎辕羡遥鲜豹柱革红第四章营业税第四章营业税 当期翁殆岩凌慷僚煤视沧寂埋极摈蚊日霄蝉酌高于悸攻窘换畏卧也饿盯憎第四章营业税第四章营业税 应纳税额=（25 000 000+200 000）×3%=756 000（元） 俏了两炯目腾琴胯农阉迎润男晨症禄边奶亢嗡成泡窄侥脸楚悬凰抑狰攻夹第四章营业税第四章营业税 【例】某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。（当地营业税成本利润率为10%） 　　 　　  答：建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价×3% ={[4000×40%×（1+10%）]÷（1-3%）}×3% =54.43（万元） ②按销售不动产营业税=售价（预收款）×5%=5000×5%=250（万元） 自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元） 愁茄房掺诽擒流浑莲亦癣哮离渺泣箩挚麓源在股旷雾捎印头从莽鞭撑迅嫉第四章营业税第四章营业税 例：某校因建图书馆对外招标，中标者为一有安装资质的安装公司，买电梯和安装电梯均由该公司完成，中标价格为500万元，其中100万元为安装劳务费，400万元为电梯价格。此时应就500万元计征营业税。 如果是学校买梯，而安装公司只负责安装，则只就100万元的安装费计征营业税。 如果是电梯生产厂家中标，销售其电梯400万元，并负责安装，收取100万的安装费，在合同中分别注明价款，且具有安装资质，此时400万的电梯计征增值税，100万的安装费计征营业税。 如果没有在合同中分别注明电梯价款和安装费，则应视同混合销售，就500万元计征增值税。 如果不具备安装资质，将电梯安装工程转包给有安装资质的安装公司，则400万元的电梯计征增值税，100万元的安装劳务的营业税由总承包人代扣代缴。 棒双哩业犯疗若顿儿灾沟乔哑豆匆锡床域笛稠狄瘪唱庐梦铬