流通会计B6.ppt

第二章第2节 自营商品购进业务 五、自营商品购进业务结算方式的核算 （一）货币资金 用货币资金结算是商品流通企业在商品购进过程中最主要的结算方式。 货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是流动性最强但收益性最差的资产。 第二章第2节 自营商品购进业务 1、库存现金的核算 设置“库存现金”科目核算，资产类。企业内部周转使用的备用金通过“其他应收款——备用金”科目核算，如果业务较多，也可以单独设置“备用金”科目核算。 对于库存现金，企业应该日清日结、适时清查、长款上交、短款补齐。 对于现金盘点发现的盈亏，如果当日能查明原因就直接记入相关账户，否则，在查明原因之前先记入“待处理财产损溢”，调查后根据批准做相应处理。 第二章第2节 自营商品购进业务 盘盈时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 后续处理，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其它应付款【多收或少付其他单位或个人】 营业外收入——盘盈利得【无法查明原因】 第二章第2节 自营商品购进业务 盘亏时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 后续处理，借：库存现金或银行存款【收到责任人交款】 其他应收款——应收现金短缺款【责任人赔偿】 其他应收款——应收保险赔款【保险公司赔偿】 管理费用——现金短缺【无法查明原因】 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二章第2节 自营商品购进业务 2、银行存款的核算 银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。随着金融体系的日益完善，银行结算也日益成为企业最重要的结算方式，包括支票、汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等。旗帜，支票、汇兑、托收承付直接通过“银行存款”核算，委托收款、商业汇票通过“应付账款”和“应付票据”过渡，银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等属于“其他货币资金”。 第二章第2节 自营商品购进业务 （1）支票，适用于同城结算，是最常用的银行结算方式，有支取现金和转账两种方式。 （2）汇兑，适用于异地结算。 （3）托收承付，分托收和承付两个阶段，适用于异地结算。承付分验单付款和验货付款两种，没有正当理由购买方不能拒付。如果购买方没有足够资金付款，先由银行垫付，因此可靠性强。 以上三种都是在办妥有关手续后，直接贷记“银行存款”。 第二章第2节 自营商品购进业务 （4）委托收款，同城异地均可使用，销货方办妥委托手续后做“应收账款”，购货方收到货物后先做“应付账款”。如果购货方没有资金支付货款，银行不承担责任，可靠性一般。 （5）商业汇票，同城异地均可使用，分商业承兑汇票和银行承兑汇票，票据开出后计入“应付票据”，商业承兑汇票可靠性一般，银行承兑汇票可靠性高。 第二章第2节 自营商品购进业务 （6）银行本票，适用于同城结算，先去银行办理银行本票，结算时填写实际交易金额和本票余额，余额由银行退回。办理银行本票时，借记“其他货币资金——银行本票”。 （7）银行汇票，适用于异地结算，先去银行办理银行汇票，结算时填写实际交易金额和汇票余额，余额由银行退回。办理银行汇票时，借记“其他货币资金——银行汇票”。 （8）信用卡，同城异地均可使用，先去银行办理信用卡，然后持卡办理交易结算，可以在一定额度内透支。办理信用卡或还款时，借记“其他货币资金——信用卡”。 第二章第2节 自营商品购进业务 （9）信用证，适用于国际结算，购买方先去银行支付保证金开立信用证，购买方银行开证后交付国外销售方银行，由国外销售方银行转交给销售方，销售方按规定发货后持信用证及其他证明资料到其银行办理结算，国外销售方银行垫付款项给销售方后向购买方银行（信用证开立行）索偿，购买方银行审核付款后通知购买方付款赎单。购买方开立信用证时，借记“其他货币资金——信用证保证金”。 第二章第2节 自营商品购进业务 在银行日常结算中，由于企业和银行取得结算凭证的时间不同，而产生一方已经入账另一方没有入账的事项，即未达账项。未达账项不是记账错误，但是必须进行检查核对，并编制“银行存款余额调节表”，编制方法就是分别以企业银行日记账余额和银行出具的对账单余额为基础，补记双方尚未记录的交易金额，如果没有记账错误，下列公式应该成立： 第二章第2节 自营商品购进业务 企业银行存款日记账余额+企业未收银行已收款项-企业未付银行已付款项=银行对账单余额+银行未收企业已收款项-银行未付企业已付款项 “银行存款余额调节表”只用于对账，不能凭其调账，企业要在收到有关凭证后进行相应的账务处理。