第七章 会计凭证.ppt

第七章 会计凭证—会计记账依据 本章学习目的与提要 本章阐述了会计凭证的种类、原始凭证和记账凭证的填制和审核以及会计凭证的传递和保管。通过本章学习，希望大家掌握会计核算的基本方法-填制和审核会计凭证。 第一节 会计凭证概述 会计凭证的定义 会计凭证的作用 会计凭证的分类 会计凭证的定义 会计凭证简称凭证，是会计核算中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 会计凭证的作用 总之，会计凭证是会计核算的基础，只有以正确合格的会计凭证为依据，才能及时地反映每一项经济业务的内容，监督日常的经济业务，加强经济责任制，才能发挥会计在经济管理中的作用。 会计凭证的分类 按照填制的程序和用途，会计凭证分为 原始凭证和记账凭证。 第二节 原始凭证 原始凭证，又为原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录、证明经济业务已经发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效应并作为记账原始依据的会计凭证，是会计核算的原始依据。 2.外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如发票、收据等。P152、153表7-1、7-2 （二）按使用的时间和次数划分： 1.一次凭证 一次凭证是指在经济业务发生或完成后，一次填制完成，记载一项或若干项同类经济业务，一次使用有效的原始凭证。 外来原始凭证都是一次凭证，如商业发票、付款收据等；自制原始凭证大多也是一次凭证，如收款单、付款单、领料单和产品出库单。 2.累计凭证 累计凭证是指在一定期限内连续记载不断发生的同类型经济业务，能够多次重复使用的自制原始凭证。 如限额领料单，P154表7-4 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容 经济业务的种类多种多样，因此，原始凭证的内容和格式也不尽相同，但是，无论那一种原始凭证，都必须具备以下基本要素。 （二）原始凭证的填制 1.原始凭证填制的要求 （1）记录真实、内容完整 （2）填写清楚、计算正确 （3）责任清楚 （4）书写格式规范 （5）分类连续编号 （6）填制及时 2.原始凭证的填制方法 （1）一次凭证的填制 一次凭证根据一项或若干项同类经济业务一次编制而成。 采用一次凭证，由于所用凭证数量较多，填制工作量大，一般使用于不经常发生的经济业务。 （2）累计凭证的填制 采用累计凭证，一张凭证在规定期限内可以连续、多次使用。它是对同类经济业务按时间顺序逐笔记录，直至期末，加计总数作为记账的原始依据。 如P154表7-4限额领料单 采用累计凭证，不但可以减少凭证的数量和填制的手续，而且可以控制材料物资的领用和费用支出。因而使用于经常、连续多次发生的同类经济业务。 （3）汇总原始凭证的编制 采用汇总原始凭证，可以按照一定时期将同类经济业务所有的原始凭证汇总起来登记账簿，以简化账簿的登记工作。 如根据所有领料单、限额领料单等发料凭证填制的发料凭证汇总表 发料凭证汇总表 年 月 日 三、原始凭证审核 《会计法》规定，会计机构对原始凭证进行审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。审核原始凭证不仅是保证会计核算的真实性，也是发挥会计监督职能的重要手段。 原始凭证审核的内容： 1.合规性审核，即审核经济业务的真实性、合法性和合理性； 2.技术性审核，即审核原始凭证的填制是否符合要求 包括原始凭证的内容是否填写齐全、清楚，数字、金额是否计算准确，大小写金额是否一致，是否经过经办部门和人员签章，填写是否规范，有无涂改、刮擦、挖补邓情况。 第三节 记账凭证 记账凭证的基本内容 记账凭证和原始凭证比较 记账凭证的种类 记账凭证的填制 记账凭证的审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证是由本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，直接作为记账依据的会计凭证。 记账凭证不但对经济业务做了第一次归类整理，而且是登机账簿的直接依据。因此，记账凭证既要概括反映各项经济业务的基本情况，同时又要能满足正确的登帐要求。 记账凭证的基本内容： 1.记账凭证的名称； 2.填制单位的名称； 3.经济业务的内容摘要； 4.应借、应贷的账户名称、金额； 5.填制凭证的日期； 6.所附原始凭证的张数； 7.记账凭证的“字”、“号”； 8.会计主管、记账、填制、审核等有关人员的签名或盖章。 二、记账凭证和原始凭证的比较 1.共同点：都属于会计凭证； 2.差别： （1）原始凭证由经办人员编制，而记账凭证全部由会计人员