案例 税法 习题.ppt

【案例七】某工业企业为居民企业。2008年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为5600万元 发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税 提示：研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除 【答案】（1）利润总额＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（万元） （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30万元 （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元） 　按销售（营业）收入的5‰计算＝（5600＋800）×5‰＝32（万元） 　按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额＝70－32＝38（万元） （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。 （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 （7）应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304（万元） （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元） 范某是我国的林业专家，2009年度范某的收入情况如下： （1）其每月的工资收入为5200元 （2）向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费40000元； （3）出版专著一本获得稿酬20000元； （4）范某出访美国期间，被邀请到某大学讲学，取得收入2000美元（1美元=8元人民币），在美国该收入已纳个人所得税折合人民币2800元； （5）在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20000欧元（1欧元=10元人名币），在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币25000元。 计算范某2009年度共纳个人所得税合计数。 （1）工资应纳个人所得税=【（5200-2000）×15%-125】×12=4260元 （2）提供专有技术应纳个人所得税=40000×（1-20%） ×20%=6400元 （3）稿酬所得应纳个人所得税=20000 ×（1-20%） ×20% × （1-30%）=2240元 （4）在美国讲学收入 个人所得税的抵扣限额=2000 ×8 ×（1-20%） ×20%=2560元 在美国缴纳的2800元个人所得税大于按我国税法计算的扣除限额2560元，所以，不能全额抵扣，尚有2800-2560=240元可在该国以后5年内未超过抵扣限额的余额中继续扣除 （5）版权收入不同于稿酬所得，应属于特许权使用费的范畴；在法国版权收入个人所得税的抵扣限额=20000 ×10 ×（1-20%） ×20%=32000元 在法国缴纳的25000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额32000元，所以，在法国缴纳的个人所得税25000元可全额抵扣，并需在我国补缴税款7000元。 （6）范某2009年度共纳个人所得税=4260+6400+2240+7000=19900元 课后作业一： 陈东是一位医学专家，某纳税年度取得如下收入： （1）每月工资收入5000元 （2）与王某合作出书取得稿酬24000元，两人按6：4分成。 （3）为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费50000元。 （4）为某医学院做学术报告，取得收入3000元。 （5）应邀出访美国和日本，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2000美元（1美元=7.2元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税2800元；出访日本期间通过协商将其另一本专著翻译成日文，获得版权收入50万日元（100日元=7.5元人名币），在日本该项所得已纳个人所得税5750元。 要求：根据上述资料，计算陈东全年应纳的个人所得税。 （1）工资收入的每月应纳个人所得税=（5000-2000）×15%-125=325 全年工资收入应纳个人所得税=325 ×12=3900元 （2）稿酬收入应纳个人所得税额=24000 ×60% ×（1-20%） ×20% ×（1-30%）=1612.8元 （3）专有技术收入应纳个人所得税额=50000 ×（1-20%） ×20%=800