第九、十章 财务会计报告、会计档案.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 每个会计期末，必须根据账簿上记录的资料，按照规定的报表格式、内容和编制方法，作进一步的归集、加工和汇总，编制成相应的会计报表，全面、综合地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为有关各方提供全面的信息。 二、财务报告的目标 财务会计报告使用者通常包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。 三、企业财务会计报告的构成 1.会计报表是财务会计报告的主要组成部分，其中又包括三张基本会计报表： （1）资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表； （2）利润表是反映企业在一定期间经营成果的动态报表； （3）现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况（现金流量情况）的动态报表。 【例题1·多选题】年度财务会计报告应当包括（ ）。 A.资产负债表 B.会计报表附注 C.所有者权益变动表 D.现金流量表 [答案]ABCD 2、分类 （1）静态报表和动态报表（重点） （2）按实际划分 （3）按报送对象划分 （4）按编制单位划分 四、财务会计报告的编制要求 1.真实可靠 2.相关可比 3.全面完整 4.编报及时 5.便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 1.定义 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。 2.依据 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 .反映的主要内容 （1）资产 资产是由过去交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产按照流动性由大到小的顺序排列，分为流动资产、非流动资产列示。 ①流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、一年内到期的非流动资产等。 ②非流动资产项目通常包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产及其他非流动资产等。 （2）负债 ①流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债项目包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债等。 ②长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债项目包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延所得税负债和其他非流动负债等。 （3）所有者权益 所有者权益反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 【例题2·多选题】以下属于资产负债表项目的有（ ）。 A.营业成本 B.工程物资 C.实收资本 D.未分配利润 [答案]BCD 二、资产负债表的格式 1.资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、编制日期和金额计量单位；表身部分反映资产、负债和所有者权益的内容；表尾部分为补充说明。其中，表身部分是资产负债表的主体和核心。 2.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 【例题3·单选题】资产负债表是反映企业（ ）财务状况的财务报表。 A.某一特定日期 B.一定时期内 C.某一年份内 D.某一月份内 [答案]A 【例题4·判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。（ ） [答案]× 【例题5·单选题】依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（ ）。 A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 [答案]C 【例题6·单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是（ ）。 A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产 [答案]D 三、资产负债表的编制方法 （1）根据总账科目余额填列 ①直接根据总账科目期末余额填列 ②根据几个总账科目期末余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （2）根据明细账科目余额计算填列 如“应收