关于商业银行内部控制的系统研究.doc

关于商业银行内部控制的系统研究 关键词商业银行；内部控制；系统研究 　　本文试图运用系统论的思想和方法来分析和研究商业银行内部控制中的问题 　　（一） 　　商业银行内部控制是银行为保护资产防范金融风险增进会计数据的真实性和可信性提高经营效益贯彻执行高层管理者所制定的各项管理政策而在银行内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施商业银行内部控制系统好比人体中的神经系统贯穿渗透到银行经营管理的各个部位它是一个是由相互作用、相互依赖的两个子系统集合而成的具有特定功能的有机整体商业银行内部控制系统（以下有时简称系统）具有以下特征 　　一、整体性商业银行内部控制系统是一个合乎规律、由管理控制和会计控制两个子系统及其单元组成的有机整体整体性是系统最基本的属性是研究和分析系统的基本出发点在研究系统时各组成部分简单叠加并不能说明系统的整体性质和功能而是必须了解各组成部分之间的全部内在关系后才能推出整体的运动规律对局部的研究必须放在整体中从和整体的各个部分的联系、制约中去加以研究 　　二、运动性商业银行内部控制系统时刻处在不断运动之中一方面和外部时刻进行着信息的交换同时系统内部的信息又在不断地变化、不断地流动之中这种不断的运动既是对原平衡态的背离也是其存在的方式系统的运动和控制是分不开的控制和信息又是分不开的商业银行内控系统采取闭环控制方式通过和给定信息（标准和控制目标也是一种信息）的比较当出现偏离信号时系统就会确定它与控制目标的差距及时反馈给有关管理者并按照差距采取措施以消除或减少差距这就是控制可见控制是一种在实际结果偏离标准时所采取的修正行为 　　三、开放性商业银行内部控制系统是在一定的经济社会环境下产生又在特定的外界环境中存在和发展外界环境发生变化会使以前设置的系统不再适用系统必须和环境相适应也只有适应环境才能生存和发展存在就是合理的思想同样适合商业银行的经营管理它和环境不断进行着信息的交换系统则对信息进行加工转换所以它是一个开放系统从系统的运动性质和对环境的适应性看商业银行内部控制系统是一个耗散结构系统因为它是靠不断“耗散”环境中的信息来达到自我否定自我更新自我发展的 　　四、层次性商业银行内部控制系统可分四个层次第一层次就是商业银行内部控制母系统第二层次由二个分系统组成它们是管理控制分系统和会计控制分系统第三层次是分系统下众多的子系统a.管理控制分系统中有各种业务经营组织方案；各种资产收付保管制度和维护制度及同保护资产有关的人员职责规定如现金、重要空白凭、有价单证；与最高层次管理部门在决定交易授权方针时有关的程序和记录等管理控制分系统包括信贷、结算、存款、信用卡、保函和外汇买卖等业务的内控子系统b.会计管理控制分系统有健全的会计组织；为确保会计记录的正确性和可靠性而制定的各种制度、手续和办法；为确保资金正确运用、利润合理分配而制定的计划与程序会计管理分系统包括联行、清算、出纳等业务的内控子系统第四层次是子系统下众多的纵横交错的单元和元素组成子系统的各单元和元素往往也是一个相对独立的控制支系统如存款内控中有存取款帐务控制、挂失控制、事后监督控制等它们之间是按一定方式相互联系、相互作用、相互制约的关系组成系统单元和元素的是业务流水线上的各个业务点稽核人员关心的是控制过程中那些控制点尤其是关键控制点的情况 　　五、目的性商业银行内部控制系统功能是防范金融风险提高银行的有效经营它的目的就是保证有效地贯彻管理层制定的经营目标和方针；保护银行资产的安全和有效运用防风险于未然；确保会计记录和财务资料的正确性和可靠性；保持管理和经营工作的高效率 　　（二） 　　在研究商业银行内部控制系统要素的结构问题时应明确二种系统思想第一、结构决定系统功能的思想系统是一系列相互有关的单元、元素为达到特定的目的而构成的完整综合体结构是构成系统的具体形式；是系统内部各单元的排列组合的方式；是系统性质和数量的集中表现只有依靠结构才能将孤立的众多单元组成一个整体；只有以结构为中介单元的属性与功能才能变为系统的整体功能两个子系统及每个单元的性能虽好但组成子系统的单元、元素结构不合理同样会导致系统整体效能降低；反之既是单元性能不尽完善但结构合理系统也同样可取得良好的性能所以系统的总体效应取决于结构第二、整体大于各部分的简单总和的思想这是两千多年前亚里士多德的著名论点它在现代商业银行内部控制系统中仍有重要的指导意义组成内部控制系统的单元、元素不是单独地发挥作用孤立地机械地加起来并不能说明系统整体功能而是整体地由许多分支控制系统及其控制点有机地结合起来通过实现控制点的控制目标来实现系统的整体目标 　　构成商业银行内部控制系统的要素有 　　一、逻辑上合理的组织结构银行的组织结构是对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础它的基本思路是对不相容职务进行分离其核心是进行合理的职责分工包