库存现金的账务处理.doc

1.库存现金： 库存 HYPERLINK /view/372955.htm \t _blank 现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人员在对库存现金进行监督盘点时，笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。 （一）、库存现金的限额 为保证各单位日常零星开支需要按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金限额由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要。 一个单位在几家银行开户的，由一家 HYPERLINK /view/2402734.htm \t _blank 开户银行核定开户单位库存现金限额。 凡在银行开户的 HYPERLINK /view/339177.htm \t _blank 独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零 HYPERLINK /view/540279.htm \t _blank 备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。 计算公式： 库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）*限定天数 （二）、现金收支业务的办理 注意事项： 1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行。 2.开户单位支付现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”。 3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 4.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。 5.不准谎报用途套取现金，也不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得出借银行帐号。 6.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留帐外公款，既不得“公款私存”，也不得私设“小金库”。 现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： 　　（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 　　（2）不准单位之间互相借用现金； 　　（3）不准谎报用途套取现金； 　　（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 　　（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 　　（6）不准保留账外公款； 　　（7）不准发生变相货币； 　　（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 （三）、现金收入的操作程序 在办理现金收付业务时，遵照程序： 1.审查现金收付凭证及其所附的原始凭证，检查应填项目是否填写齐全、清楚，两者内容是否一致。 2.依据现金收付凭证的金额，先点大额票面金额数，再点小额票面金额数。在点数的过程中，一般应边点数边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘或计算器上的数字应与所点数额及现金收付凭证上的金额一致。 3.进行相关现金收付业务的核算。 库存现金的账务处理 现金收入 借：库存现金 贷：银行存款（有关科目） 现金支付 借：管理费用（有关科目） 贷：库存现金 现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 （四）、库存现金的清查 在管理过程中，由于种种原因，使得现金经常会出现长、短现象，即现金的帐实不符。原因：1.会计人员操作失误，2.人为舞弊。具体表现形式： 1.出纳员收、付现金时出现差错。 2.出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金。 3.发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金，但未做现金收款凭证或付款凭证。 4. 发生现金收、付业务时所编的会计分录中金额出错或是记错了帐。 5. 依据现金收、付款凭证登记库存现金日记帐时发生错误。 6. 库存现金被盗等。 （五）、库存现金的核算 Eg：企业2010年10月份发生如下现金收支业务： 1.从银行提取现金1000元，根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。编制会计分录如下： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2.办公室XXX出差，预借差旅费2000元，根据借条，填制现金付款凭证。编制会计分录如下： 借：其他应收款——XXX 2000 贷：库存现金 2000 3.XX