10 税务代理.ppt

10 税务代理 10.1 税务代理制度概述 10.2 税务代理人 10.3 税务代理业务 10.4 税务代理法律责任 10.5 税务代理人实务 习题与思考题 10 税务代理 教学目标和要求： 通过本章的教学使学生了解我国税务代理的概念和特征、注册税务师的权利和义务、税务师事务所的设立条件、税务代理业务的执行。 10.1 税务代理制度概述 10.1.1 税务代理的概念及其特征 10.1.1.1 税务代理的概念 税务代理是一种专项的代理。所谓税务代理是指，税务代理人（注册税务师）在国家法律、法规规定的范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，以纳税人、扣缴义务人的名义，代为办理税务事宜的各项行为的总称。 10.1.1.2 税务代理的特征 (1)主体的特定性 (2)委托事项的法定性 (3)代理服务的有偿性 (4)税收法律责任的不可转嫁性 10.1 税务代理制度概述 10.1.2 税务代理的原则 税务代理是一项社会中介服务，涉及纳税人、扣缴义务人及征税机关多方面的关系，在国家税务总局颁布的《税务代理试行办法》第五条明确规定：税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提，以国家税收法律、行政法规为依据，独立、公正执行业务，维护国家利益，保护委托人的合法权益。该条规定，确立了我国税务代理人执业的基本原则，并贯穿于整个税务代理活动之中： （1）自愿有偿原则 （2）依法代理原则 （3）独立、公正原则 （4）维护国家利益，保护委托人的合法权益原则 10.2 税务代理人 10.2.1 注册税务师 注册税务师是依法取得注册税务师资格证书并注册的专业人员，在我国，注册税务师是专门从事税务代理活动的职业者。 10.2.1.1 注册税务师资格的取得 为了提高税务代理人员的执业素质，《注册税务师资格制度暂行规定》对从事税务代理业务的专业技术人员实行注册税务师制度，并将其纳入国家职业资格证书制度范畴，以促进税务代理的健康发展。 10.2 税务代理人 10.2.1.2 注册税务师的管理　　 国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构为注册税务师的注册管理机构。注册税务师可以分为执业注册和非执业注册。 已经取得注册税务师执业资格证书，申请从事税务代理业务的人员，应在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构申请办理注册登记手续。申请注册者，必须同时具备下列四项条件：①遵纪守法，恪守职业道德；②取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书；③身体健康，能坚持在注册税务师岗位上工作；④经所在单位考核同意。 10.2 税务代理人 10.2.1.3 注册税务师的权利和义务 注册税务师作为独立、公正的税务专家，深得社会公众的信赖，而这种信赖也是其存在和发展的前提，为维护这种信赖，保障注册税务师在执业过程中能履行其社会职责，法律必须赋予其一定的权利，同时承担相应的义务： 1.注册税务师的权利 2.注册税务师的义务 10.2 税务代理人 10.2.2税务师事务所 税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，它可以是由注册税务师合伙设立的组织，也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。税务师事务所实行独立核算、自负盈亏、依法纳税，执行国家规定的有关财务会计制度，并接受注册税务师管理机构的监督和管理。 10.2.2.1 合伙税务师事务所 合伙税务师事务所是由国家税务总局审批的，由2名以上符合规定条件的合伙人以书面协议形式，承办税务代理业务并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。合伙税务师事务所的债务，应先以其全部财产进行清偿；合伙税务师事务所的财产不足以清偿其债务时，各合伙人应当承担无限连带责任。合伙税务师事务所可以设立合伙人管理委员会，由若干主要合伙人组成。管理委员会推举一名合伙人担任负责人。管理委员会负责人即合伙税务师事务所负责人。不设立合伙人管理委员会的合伙税务师事务所，可由全体合伙人对事务所的重大问题作出决定，并推举一名合伙人担任事务所负责人。合伙税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。 10.2 税务代理人 10.2.2.2 有限责任税务师事务所 有限责任税务师事务所是由国家税务总局审批的、由发起人出资发起设立、承办税务代理业务并负有限责任的社会中介机构。有限责任税务师事务所以其全部资产对其债务承担责任。其出资人以自己出资额对事务所承担有限责任。有限责任税务师事务所实行所长负责制，所长必须具有《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》，所长为事务所的法定代表人，推选程序和具体条件，由事务所章程规定。有限责任税务师事务所不得冠以行业、部门等容易引起误解的名称字样，也不得直接冠以行政区域或地名。 10.3