Ch 7. 预算编制.ppt

Ch 7. 預算編製 本章摘要 預算編製對成本管理而言，是成本企劃的最後工作，完成後可以作為成本控制的依據或標準，一般也做為一種財務上控制的方法。預算的特性有設定目標為預算編定的前提、預算是規劃的結論、預算是控制的標準、預算是預先準備的依據。 預算的種類可以分為：銷售或收入預算、生產預算、財務預算、資本支出預算與費用預算。最常用的預算種類為：收益預算、費用預算、利潤預算、現金預算、資本支出預算、變動預算與固定預算等六種。預算編製的方法有：傳統預算、增額預算制度、計劃預算制度與零基預算制度等4種。 總預算又可以稱為年度預算的展開，主要承接年度的計劃展開後成本的控制功能。總預算是由營運預算與資本預算所組成，營運預算的八大編製步驟為：1. 銷售預測；2. 編製銷售預算；3. 生產預算；4. 直接原料採購預算；5. 直接人工預算；6. 製造費用預算；7. 管銷費用預算；最後是8. 製作預算的財務報表。 資本預算編製有四個步驟為：1. 規劃資本支出及估計主要變數；2. 分析每個資本支出計劃的財務狀況；3. 安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行；最後是4. 計劃執行的最後審查。 授課大綱 基本概念 何謂預算 預算編製 預算制度 財務控制 結語 1.基本概念 規劃 風險 控制 平衡 規劃(步驟) 利潤預估 風險 控制 控制的本質 控制程序 SMCA: 標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序 標準: Standard 衡量: Measurement 比較: Check 行動: Action 控制程序 平衡 2.何謂預算 目標設定為預算編定的前提 預算是控制的衡量標準 預算可作為預先準備之依據 目標設定為預算編定的前提 預算是控制的衡量標準 預算可作為預先準備之依據 預算之種類 總預算* 資本支出預算* 財務預算* 營運預算 銷售或收入預算 費用預算 利潤預算 現金預算 變動預算與固定預算 生產預算 總預算 總預算的組成 財務預算 3.預算編製 總預算編製流程圖 營運預算編製的步驟 資本預算編製的步驟 資本預算編製的步驟 規劃資本支出計劃 4.預算制度 計劃預算制度 (PPBS) 計劃預算制度與傳統預算制度之比較 零基預算之優缺點分析表 5.財務控制 控制的本質 控制程序 預算作為財務控制的標準 預算作為成本控制的措施 控制的本質 何謂控制（control）? 表示「檢討」或「核對」之意，即是需注意事物之實際發展是否符合預期狀況，是否依據原定計劃進行活動。 規劃與控制是不可分開的 控制是一項重要的管理功能，通常用以衡量實際與規劃的差異, 比較實際與規劃的差異之後，方知下一步該怎麼走 控制程序 標準、衡量、比較及經理人的行動四者間的一種回饋性程序： 標準：建立衡量績效的標準。 衡量：依所設定標準蒐集必要的資訊以獲知實際績效或進度。 比較：比較實際衡量結果（績效）與標準（預期績效）間的差距。 行動：根據比較結果，採取適當的行動；如果發現差異小，採取激勵措施；如果發現有相當大的差距，則必須決定採取矯正行動。 控制系統 預算作為財務控制的標準 根據Peter Drucker 對企業的看法，企業必需要以獲利為主，為達此目的經理人就必需要進行財務上的控制(Drucker, 1967)。財務控制不只適用於企業，非營利組織的經理人也常常使用。而財務控制的執行面就是預算制度的推展了。因為控制的內容廣泛而且複雜，所以必需要建立在以貨幣為衡量單位之財務結構上，也就是預算制度之上。 預算作為成本控制的措施 為了達到樽節支出、降低成本的目的，企業經常會採取一些措施或方案，來促成其長期營運成本節約的效果 常見的措施： 預算 企業作業e化 資源共享中心的建置 委外作業 固定資產管理優化 作業流程改善 外部策略聯盟或整合 快速結帳 6.結語 預算作為成本企畫的工具 營運預算的八大步驟 （1）銷售預測 （2）編製銷售預算 （3）生產預算 （4）直接原料採購預算 （5）直接人工預算 （6）製造費用預算 （7）管銷費用預算 （8）製作預算的財務報表。 資本預算的四個步驟： （1）規劃資本支出及估計主要變數 （2）分析每個資本支出計劃的財務狀況 （3）安排時間、控制及管理每一個資本支出計劃的開發與執行 （4）計劃執行的最後審查。預算作為財務控制的標準 。 預算作為財務控制的標準 預算作為成本控制的措施 問題與討論 1. 預算可以作為成本企畫的工具？為什麼？ 2.策略規劃與總預算有何不同？ 3. 年度營運計劃、技術資料與預算三者的關係為何? 4. 總預算涵蓋了哪幾種預算？ 其製作程序為何？ 5.如何編製營運預算？ 6.如何編製資本預算？ 7.何謂控制？預算與控制系統之關係如呵？ The End 運籌帷