中介负责人的税险规避与节税筹划.pptVIP

一、财税管理的深层原因 （一）同一般行业 —— 利益与风险要并重 财税风险管理筹划的动力 —— 直接的动力（老实则等死/粗野则找死） 间接的动力（税收现实的认识与理解） （二）行业特殊性 —— 压力相对会更大 1．重税 —— 流税税无特殊 企业所得扣除（小/不敢） 个人所得税（重复性/有转无风险性） 2．知法 —— 明知故犯要罪加一等 害怕（事的前中后） 3．易发 —— 行业的年检督查、内部（股东间/单位与员工）、上下游（倒查/纠纷） 二、财税管理的领域实务 （一）主要税种 1．流转税（营改增） （1）收入更充分 —— 下家抵扣进项的倒逼（原收现折扣率加大/地方票证常见违规被围堵） （2）抵扣会极小 —— 有形消耗小 取专用发票有转嫁成本 （3）基本无优惠 —— 能（起征点/小微） 不能（四技/加扣） 4．其他税 （1）社保 —— 基数有要求 多费种/较费率 （2）房产税 —— 0.84% （2）印花税 —— 万分之0.5（资金借贷） 5（劳务合同） 10（租赁） （3）水利基金 —— 任何资本公积增加、电子商务销售都得计交吗？ 谢谢！欢迎批评指正！ 地 址: 杭州市莫干山路1129-3号天顾商务楼 电 话: 邮 箱: clz@ 中介负责人的税险规避与节税筹划 陈良照 董 事 长 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 浙江天顾财经培训中心 浙江税务网() 浙江网税科技股份有限公司 注册税务师 注册会计师 高级会计师 管理学硕士 浙江省财税法学研究会副会长 浙江省注税协执业准则委委员 多家（拟）上市公司独立董事 讲前说明 一、中介的类型及品种 低端（代理类）—— 工商登记、记账开票申报 / 房产、留学 中端（鉴定类）—— 事务所（税/会/评） 高端（创造类）—— 咨询 顾问 筹划 二、中介的追求及规避 做大做强 --- 违规处罚 （三）风险的明文规定 1．企业的偷税处罚 —— 还本、付息、加罚、追责 2．中介的后续风险 —— 单位民事责任、行为人责任、特定的行政再加罚 3．中介防范的要求对策 —— 资格考试与后续教育、提执业风险基金 / 再投商业保险、有限合伙制之应运而生 （四）风险与节税的相互决择 1．并存 —— 多交税 + 高风险（管理失误） 2．互补 —— 高风险 + 少交税（一般状态） 3．协同 —— 合法 + 少交税与迟交税（追求目标） （五）纳税人诸手段的相互决择 1．抗税（tax refusal）、骗税（tax fraud）、偷税（tax dodging ) —— 必究性 2．漏税（tax evasion） —— 2001年征管法已取消了它 3．避税(tax avoidance) —— 日常误区（合法/合理）与准确界定（犯罪） 4．节税(tax saving) —— 是税收筹划早期形式/纯追求税负最轻 5．税务筹划（tax planning）—— 合法（现无但能迎合未来税法） + 综合效益（非100%税）与可行性的兼顾 小结 —— 野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者筹划 2．企业所得税 （1）收入确认 —— 同会计处理而与流转税差异 （2）税前扣除 —— 原则 （以票管税争议）、常见项目（业务分成/招待费/广告费宣传费/职业风险基金等） （3）税收优惠 —— 免并计（国债利息）、低税率（小微） 加扣（残疾） （4）征管从宽到严 —— 国税函[2009]377号与国税发[2009]114号明确了“经济鉴证类”不能核定征税 3．个人所得税 （1）从严 —— 消费性与财产性支出（财税[2003]158号）、 股权转让的完税（国税函[2009]285号）、 双向申报 （2）优惠 —— 量化资份 投权激励 内部股转 （3）不一定 —— 员工所得变相降低（劳务费/超市票等报销/车与旅游等福利）抵税 长期不分红 （二）主要行为 1．组织形式 —— 有限（绝对且唯一否）/