企业所得税纳税申报操作指南.ppt

在建工程试运行收入会计核算与税务处理政策分析 会计政策有关规定 财务政策有关规定 税收政策有关规定 会计政策有关规定 《企业会计制度》第31条的规定 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 新企业会计准则应用指南中《附录—会计科目和主要账务处理》在建工程科目的规定 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。 财务政策有关规定 财政部《基本建设财务管理规定》 财建[2002]394号 经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈余公积。所谓基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入。其中包括工程建设副产品变价净收入，即煤炭建设中的工程煤收入、矿山建设中的矿产品收入、油（汽）田钻井建设中的原油（汽）收入和森工建设中的路影材收入等。 财政部《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号 各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。 财政部《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号 需要说明的是，该文件适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项月和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。实行基本建设财务和企业财务并轨的单位，不执行本规定。 税收政策有关规定 流通环节税费政策 应缴增值税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金、煤炭可持续发展基金等——按正常销售处理 税收政策有关规定 所得税政策 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》（国税发[1994]132号）　二、关于在建工程试运行收入处理问题：企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）保留了该条款 国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告国家税务总局公告2011年第2号 全文失效废止的税收规范性文件目录 福利费的列支标准税会区别 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号 三、关于职工福利费扣除问题　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 福利费的列支标准税会区别 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 ?财企[2009]242号 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：　　(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。　　(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。　　 福利费的列支标准税会区别 (三)职工困难补助，或者企