企业纳税实务.ppt

企业纳税实务 《企业纳税实务》课程组 知识目标 掌握消费税纳税人 掌握消费税的征税范围、税率 掌握消费税应纳税额的计算 能力目标 能正确确定消费税计税依据 会消费税应纳税额的计算 会填制消费税纳税申报表 项目二 消费税 任务一 认识消费税 任务二 消费税的基本计算 任务三 消费税的扩展计算 任务三 消费税纳税申报 任务一 认识消费税 一、认识消费税的征税范围 二、认识消费税的征税环节和纳税义 务发生时间 三、认识消费税税率 一、认识消费税征税范围 任务情景 2009年1月，新成立的滨州康乐运动器材制造公司，发生如下业务： 1．1月5日销售自己制造的高尔夫球具100副； 2．1月8日销售羽毛球具200副； 3．1月12日从韩国进口高尔夫球具50副； ４．1月15日负责安装滨州新城瑜伽馆350平米运动场地，收取安装费； ５．1月20日，运送瑜伽设备到滨州新城瑜伽馆，收取运费； ６．1月25日，委托滨州南洋木器公司加工高尔夫球1000个。 任务要求：找出需要缴纳消费税的业务。 一、认识消费税征税范围 消费税的纳税人 根据2009年1月1日起施行的《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围为:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品。 一、认识消费税征税范围 消费税征税范围 一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。 非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 高能耗及高档消费品如摩托车、小汽车等。 不可再生和替代的稀缺消费消费品如汽油、柴油等油品。 税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。 一、认识消费税征税范围 任务处理 业务(1)、业务（3）和业务（6）涉及消费税14项税目的第10项高尔夫球具，并且在我国境内销售、委托加工或者进口，应当缴纳消费税。 二、认识征税环节和纳税义务发生时间 任务情景 2009年山东东岳烟草制造公司1月经济业务如下： １．1月5日，完工东岳牌卷烟1 000箱，已验收入库； ２．1月10日，销售东岳牌卷烟500箱给全资控股子公司东岳烟草批发公司； ３．1月15日，从英国进口雪茄烟300箱； ４．1月18日，运送烟丝2吨到山东鲁烟集团公司委托其加工卷烟 ５．1月25日，从山东鲁烟集团公司收回委托加工的卷烟400箱； ６．1月26日，全资控股子公司东岳烟草批发公司批发卷烟500箱。 要求：确认上述业务的消费税纳税环节或者纳税义务发生时间 二 、认识征税环节和纳税义务发生时间 消费税的基本纳税环节 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 三、 认识消费税税率 任务情景 2009年5月，山东东岳烟草集团公司了解到我国财政部和国家税务总局调整了与烟草等相关的消费税税率，安排集团公司财务部办税员王海去主管国税局了解公司所有产品的税率情况。 本公司主要产品和业务如下： 1.调拨价80元每条的泰岳牌香烟； 2.调拨价70元每条的东云牌香烟； 3.调拨价44元每条的鲁烟； 4.其100%控股子公司东岳销售公司批发销售泰岳、东岳牌香烟和鲁烟。 要求：确认上述业务的消费税税率。 三、 认识消费税税率 消费税到2009年底，比例税率为12档，最高税率为56% ，最低税率为1% ;定额税率为8档税额。 2009年5月1日起，甲类卷烟，即每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(不含消费税)以上(含70元)的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元(不含消费税)以下的卷烟，税率调整为36%；卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。调整雪茄烟生产环节(含进口)消费税的从价税税率，将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。 三、 认识消费税税率 任务二 消费税的基本计算 一、从价税计算 二、从量税的计算 三、复合税的计算 一、从价税的计算 任务情境 山东省滨州飞鹿汽车股份公司为增值税一般纳税人，2008年11月发生以下业务： 1.本月销售给山东青岛汽车销售总公司自己生产的金鹿牌1.6升汽车100辆，每辆不含税单价60 000元，开具消费税专用发票； 2.本月销售给滨州斯达汽车修理公司（小规模纳税人）自制汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为234 000元； 3.以成本价转给统一核算门市部汽车轮胎300 000元，门市部当月收得含税收入397 800元； 4.企业将自产的汽车轮胎40个，用于本企业车队汽车更新轮胎,该型轮胎每个市价500元； 要求：计算该纳税