第九章 税务管理.pptVIP

第九章 税务管理 学习目标： 1、了解我国已开征的税种； 2、掌握税务管理制度工作流程； 3、理解企业税务管理的意义、作用、方法及原则； 4、掌握企业筹资、投资、营运、收益分配的税务管理工作； 5、掌握企业税务风险管理体系的相关内容。 第一节 税务管理制度 一、适用税种 　　（一）目前我国已开征的税种 　　（二）适用我国公民个人的税种 　　（三）适用我国一般企业从事生产经营的税种 二、税务管理制度工作流程 税务管理制度是税务机关依据税收法律、行政法规对税务活动所进行的组织、协调和监督检查等一系列活动的制度。税务管理制度主要包括税务登记制度、发票凭证管理制度和纳税申报制度三个环节。 （一）税务登记 税务登记制度，又称纳税登记制度，是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。建立税务登记制度，对加强税收征管、防止漏管漏征、增强纳税人依法纳税的观念，具有重要意义。 （二）账簿、凭证管理 账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动，进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额，进行财务监督和税务检查的重要依据。因此，加强账簿、凭证管理，不仅是保证纳税人正确计算应纳税款、严格履行纳税义务的重要环节，也是打击、查处偷漏税的有效途径。因而是税务管理的重要内容。 （三）纳税申报 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一种法定行为。广义上的纳税申报还包括扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定的期限和内容向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及其他有关资料的法定行为。纳税申报既是纳税人履行纳税义务和扣缴义务人履行代扣、代缴税款义务的法定手续，也是税务机关办理税款征收业务、核定应纳税凭证的主要依据。 第二节 企业税务管理 一、企业税务管理概述 （一）企业税务管理的含义 企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 （二）企业加强税务管理的必要性 （三）企业税务管理的作用 （四）企业税务管理的方法 企业税务管理的方法有：预先筹划法；程序控制法；目标管理法；专家咨询法；税务代理法；专项培训法。 （五）企业税务管理的原则 1.合法性原则 服从企业财务管理总体目标原则。税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标 2.成本效益原则 税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，有利可图 3.事先筹划原则 企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的 二、企业筹资的税务管理 企业资金主要来源于两大方面：即股东资本投入和从债权人处借入。 （一）债务筹资的税务管理 （二）权益筹资的税务管理 三、企业投资的税务管理 （一） 直接投资的税务管理 （二）间接投资的税务管理 四、企业营运税务管理 （一）采购的税务管理 （二）生产的税务管理 （三）销售的税务管理 五、 企业收益分配税务管理　 （一）企业所得税的税务管理 （二）亏损弥补的税务管理 （三）股利分配的税务管理 第三节 税务风险管理体系 一、税务风险管理环境 税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。同时倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。 企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。 二、税务风险管理组织 企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限。 三、税务风险识别 企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部的相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺