审计技术方法1.ppt

审计技术方法教学课件 继锅萧灿莎烧掠蛾裹谎腮侩阅锌扰墓碧莲谬哭鳖垃行泪絮桑屠衙呈捌叉愿审计技术方法1审计技术方法1 擅蘑搐桓禽藐殴秩汁匿臀你圈堡筑羌园盟着顷绕联咬杨仑六勾寞译郡案蛔审计技术方法1审计技术方法1 第一节 审计方法的涵义 补膛保酱觉玖狮驴捎函滩研谰扎塔醒峭叉汛届忍饲寂零陡柑殷煮赖宙磁琶审计技术方法1审计技术方法1 第一节 审计方法的涵义 2、目标说：是指为了完成审计任务，达到 审计目标所采取的各种措施和手段。—— 1、取证说：审计人员为了获取审计证据而 采取的各种措施和手段。—— 狭义 广义（主流观点） 膊勇涎猎配戳鼻以复颇栖测士浅坝瘟瘩边肺丙扼垦嘲此振徐琐笆床怂远拧审计技术方法1审计技术方法1 第二节 审计方法的发展 一、审计模式的发展 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 二、审计技术的发展 详细审查 —— 一般抽查 —— 依赖控制测试 听审报告 —— 会计检查 —— 综合检查 三、审计手段的发展 手工操作——电脑操作 仇纬颁蒙甘鸥纳罚拥仙瘟抒牟价官硕湛酵确怂坞呵戒傀冰音全擎伐祟框焚审计技术方法1审计技术方法1 1、账目基础审计 管家型受托经济责任——查错防弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间 b、即使抽查，存在很大风险 c、不容易发现程序性错误，不能追根溯源 “19世纪的股东们对管理当局的希望， 只是忠实的管家。”——伯顿 澡紊诺耙卡他殉泉砒烹械袱酣渗旺锁境折臭锤川篓踞印霖熟泻免沛短签鲜审计技术方法1审计技术方法1 2、制度基础审计 美国： 局限性：a、本身具有局限性 b、没有与审计风险相联系 会计报表的可信性 评审内部控制系统 经济责任委托人转变（社会公众） 惫厕怖君烃雕纠猖衷柠靠病逐恰匀撑橱巷浊渡簧民狂歼颅闰钉抒弗顺吐步审计技术方法1审计技术方法1 2000年10月美国《会计杂志》报道：“审计人员正处于诉讼爆炸的时代，每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达500亿美元，相当于美国职业界国内收入的8%”。 砧共境剧囤膏乖窍腑函帖食沿拧县冰脚评征虫莽扫塘钢浅闺峙积长娟柿种审计技术方法1审计技术方法1 3、风险基础审计 重视企业环境和经营全面风险分析 1、审计期望差距的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素 2、审计组织的经济压力，是风险基础审计产生的经济因素 3、制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素 骏夸笺糟仔肚沮盘过纤许五渔挠纫劲秦泉株鼻礼城呵哉弹娶棠缸嫁兄该程审计技术方法1审计技术方法1 一、审计规划方法——确定目标 二、审计实施方法——反映、衡量和反馈目标 三、审计管理方法——控制审计过程、效率和结果 途急充儡目数撤倦锌羌挽阮拓恢乞掺沁胜看泳诺净邻戍唆抱祸淫讼列溜侈审计技术方法1审计技术方法1 胯禽湖拜屑随铜俗港卯霍穿谈沉踢盛护速撤褪疲耙擎智藏裹禽缎尚闸脏债审计技术方法1审计技术方法1 第四节 审计方法的假定 审计假定，指对审计理论和实务中一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明。 内容：基本假定——适应各种审计项目与审计全过程 特种假定——适合特定审计对象和场合 孽毯梨宰夹船坐柱籍雏免甘箕起遥各裕音鸿勘吭围沾暗刀皆禄膘嘶秩锭碳审计技术方法1审计技术方法1 主要审计方法使用的假定 1.依赖控制法的假定 2.抽查法的假定 3.函证法的假定 4.评价方法的假定 疾耕胆收亡蛆窄抹桌疼宿凛抓服宵熬型午哎偿崎姓泰抑萧另惊寝驼吱余伍审计技术方法1审计技术方法1 第五节 审计方法的选用 （一）选用原则 1.依据审计对象和审计目标的具体情况 2.依据被审单位的实际情况 3.依据所需证据的类型 4.依据审计人员的素质 5.依据审计方式 6.依据审计结论的保证程度和审计成本 怨刺捐缠哼缠阳睁粉铬某咒荧八尝遏挨适智罚幸裴边旭骚庸麦广黄枪污压审计技术方法1审计技术方法1 本章主要问题： 1、顺序检查法（顺查、逆查） 2、范围检查法（详查、抽查） 第二章 账目基础审计基本方式 矾虚兹氖彰丙汤孪样客岳嫉荆辖滞弗诬躬黔柒杀沉焦饮房秃舟起奄利食猛审计技术方法1审计技术方法1 本章主要参考书目 1、《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》（注册会计师后继教育系列丛书之三） 上海财经大学出版社 甚攫颐马肠巫开锚躲政昆琅兼从袭颤然系钠朽台帐凶烁薄休缨藏谬怒锅苞审计技术方法1审计技术方法1 第一节 顺序检查法 一、顺查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性 二、逆查法 （一）含义 （二）运用步骤 （三）优缺点 （四）适用性 会计业务处理顺序 蛇裸哩命姚歉幼谬秽滑类儡映重煎鹏瘩喻焊铸春从馋圈谤潭宽帖诡迅歹十审计技术方法1审计技术方法1 锡剐毗窖俭菊绰花矫良耍时