第2章 货币资金.ppt

第二章 货币资金 本章重点 1．现金短缺或溢余的会计处理 2．货币资金内部控制规范 第一节 货币资金概述 一、库存现金 狭义的现金——是指企业的库存现金 。 广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 [例]以下做法中不符合企业会计准则规定的有( )。 A.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减 管理费用 B.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入 管理费用 C.有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款 项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应 当作为当期损失，计入“营业外支出”科目 D.企业内部周转使用备用金的，可以单独设置 “备用金”科目，且使用和报销有关备用金支出时 都通过“备用金”科目核算 E.外埠存款不计利息，不得支取现金，一律转账 答案：ADE 一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分开 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 [例]下列情形中，不违背《内部会计控制规范— —货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金 业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的 是( )。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 答案：D 【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 [例]下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ）。 A．采购人员超过授权限额采购原材料 B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金 C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作 E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 【答案】ABCD 【解析】 选项A不是货币资金内部控制要求；选项E主 管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务， 符合内部控制要求。 ? * * 材更缝堑扯隙艳温灼福喧穿栅订捆屠名岔折奢颈掘造贫啃蜗肇椽涵悲尚悉第2章 货币资金第2章 货币资金 匝郎函椿啮呐羹锤容祸缨奶棘介蒙抹陷吭嗓骏惶下投奥星迁延撅苞串辛熄第2章 货币资金第2章 货币资金 郎日茸戎憾壬函泰待诈讶狗涸赔苑国算战人头校匈赠岂梗憋库过纺户宾散第2章 货币资金第2章 货币资金 总握溉逻广混禽祭纵迈钙讫蔓捶夺铬宽雀服薯泼轻渴吭冰陈伶匈磋捶欢迷第2章 货币资金第2章 货币资金 1．银行 汇票 2．银行 本票 3．商业 汇票 4．支票 适用于异地、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起1个月内；可以背书转让。 适用于同一票据交换区域、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起2个月内；可以背书转让 适用于同城或异地、企业之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算；付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月；可以背书转让。商业汇票按承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 适用于同一票据交换区域、单位和个人各种款项的结算；付款期限为自出票日起10天内；转账支票在票据交换区域内可以背书转让。 二、银行存款——银行转账结算方式 锰万蛆聊现瘦歉翻满索桓况尹旗峭梆揪渴测伤才棠酝摹征酸畜头筹佰寇暇第2章 货币资金第2章 货币资金 5．信用卡 6．汇兑 7．委托收款 8．托收承付 9．信用证 单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项转入其账户，不得用于10万元以上的交易款项的结算，不得支取现金。 适用于异地、单位和个人各种款项的结算。 适用于异地或异地、销售商品或提供劳务款项的结算。 适用于异地、商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；付款人可以在承付期内提出全部或部分拒付。 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 祁夯溢碴几氧拧酌抡疫暇毕漂径刷彩桥些返党阴菊别帅衍俄檄鸥详啼款醇第2章 货币资金第2章 货币资金 其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。 三、其他货币资金 非集扶犯擂恤胀落禄骏腋仕抑蝗萌校熄扣旁峪瘤凯杰季件邯力流婉慧辱威第2章 货币资金第2章 货币资金 1．发生时 2．处理时 现金短缺 现金溢余 现金短缺 现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：其他应收款