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银 行 会 计 主编：韩维熙 制作：李晓新 2012年8月 银 行 会 计 第一章 银行会计总论 第二章 银行基本核算方法 第三章 存款业务 第四章 支付结算业务 第五章 金融机构往来 第六章 贷款与贴现业务 银 行 会 计 第七章 外汇业务 第八章 其他资产的核算 第九章 所有者权益 第十章 收入、成本与利润 第十一章 年度决算与会计报表 第一章 银行会计总论 第一节 银行会计基本问题 第二节 银行会计要素 第三节 银行会计工作的组织与管理 第一节 银行会计基本问题 一、银行会计概述 （一）银行会计的含义 银行会计，是以货币为主要计量单位，采用专门的方法对银行的经济活动进行综合、连续、完整、系统的核算和监督的一种管理活动 第一节 银行会计基本问题 （二）银行会计的特征 1、会计活动与银行业务活动具有统一性 2、会计反映监督的内容具有广泛的社会性 3、会计核算方法具有独特性 4、会计核算组织过程具有高度的原则性和及时性 5、财务会计部门与业务会计部门的双设性 第一节 银行会计基本问题 （三）银行会计的作用 1、反映和监督宏观经济状况 2、通过核算和监督，实现银行的各项业务活动 3、提供有效的金融决策信息 第一节 银行会计基本问题 （四）银行会计的主要任务 1、组织会计核算 2、服务和监督 3、提高资金使用效益 4、展开会计检查 第一节 银行会计基本问题 二、银行会计核算 （一）会计核算的前提 1、会计主体假设 2、持续经营假设 3、会计期间假设 4、货币计量假设 5、权责发生制 第一节 银行会计基本问题 （二）会计期间 会计对经济活动的核算和管理是连续进行的。 会计期间通常分为年度、半年度、季度和月度。借以定期归集、结算、确定财务成果，编制会计报表，把每一会计期间的经营成果和期末财务状况等情况报送给有关决策者和使用者。 第一节 银行会计基本问题 （三）会计要素 我国的《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中资产、负债和所有者权益反映的是企业在某一时点上的财务状况，收入、费用和利润反映的是企业在某一时期上的财务成果。 第一节 银行会计基本问题 三、银行会计记账方法 （一）银行会计核算的记账本位币 银行的会计核算以人民币为记账本位币。 第一节 银行会计基本问题 （二）借贷记账法 借贷记账法源远流长，是传统的记账方法，是运用复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；以所有账户借方本期发生额与所有账户贷方本期发生额，或所有账户借方余额与所有账户贷方余额自然平衡，作为检查账户记录是否正确和完整的方法。 《金融企业会计制度》规定银行采用借贷记账法。 第一节 银行会计基本问题 四、会计核算的信息质量要求 （一）客观性原则 （二）相关性原则 （三）明晰性原则 （四）可比性原则 （五）实质重于形式原则 （六）重要性原则 （七）谨慎性原则 （八）及时性原则 第二节 银行会计要素 一、银行会计的对象 《企业会计准则》指出，会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象。 银行会计的对象，就是银行的资金运动，也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。 第二节 银行会计要素 （一）银行的资产业务 银行资产业务是指银行通过资金的投放和运用，使银行资本和经济利益不断扩大的业务。 第二节 银行会计要素 （二）银行的负债业务 负债业务是指银行通过信用手段吸收社会游资，扩大银行资金来源及自有资金管理的业务。 第二节 银行会计要素 （三）银行的中间业务 中间业务是指银行不运用或少运用银行资产，而以中间人身份为客户提供代理或金融服务的中介业务。它主要包结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、计算机服务及其他中间业务等。 第二节 银行会计要素 （四）银行的表外业务 表外业务是指不会引起银行资产负债表发生变化，却可以为银行带来业务收入或减少风险的业务。它主要包括承兑、见证及担保业务、互换业务、金融期货、期权及其他金融衍生业务等。 第二节 银行会计要素 二、会计等式 1、资产＝负债＋所有者权益 2、收入－费用＝利润 3、综合反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润要素之间关系的会计等式 期初资产＝期初负债＋期初所有者权益 期末资产＝期末负债＋【期初所有者权益＋（本期收入－本期费用）】 第三节 银行会计