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非营利组织 相关所得税问题解析 二○一二年四月 非营利组织相关所得税问题 会计核算 《民间非营利组织会计制度》 《企业会计准则》 《深圳市民政局、深圳市财政局关于加强社会团体会费管理有关 问题的通知》（深民社〔1997〕12号） 主要区别： 非营利组织相关所得税问题 会计与税收政策衔接适用 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得 税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照 企业所得税法规定计算。 企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按 企业财务、会计规定计算。 非营利组织相关所得税问题 收入类型 1.不征税收入 财政拨款 2.免税收入 政策规定: 符合条件的非营利组织的收入 3.应税收入 政策规定: 政府购买服务、培训 非营利组织相关所得税问题 成本费用 1. 税前扣除规定： 不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或 折旧、摊销 免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以 在计算企业应纳税所得额时扣除。 2.核算规定： 对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免 税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。 非营利组织相关所得税问题 成本费用 3.弥补亏损政策： 对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额 项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损 的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税 项目所得抵补。 发票、收据的使用 非营利组织相关所得税问题 相关税收优惠政策 1.免税收入 资格、备案 2.小型微利企业 小微：按20%的税率缴纳企业所得税。（资产期初期末平 均，人数年平均） 小小微： 3.公益性捐赠 公益性社会团体or非营利组织 非营利组织相关所得税问题 纳税申报 季度申报 一般非营利组织 小微企业 年度申报 一般非营利组织 小微企业 个人所得税问题 扣缴义务人 免征额 非营利组织相关所得税问题 谢 谢！ * * *