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第六章 会 计 账? 簿 学习目标： 理解:账簿在会计核算中的地位和作用 掌握:账簿的登记方法、错账的更正方法、结帐和对账的方法 第一节 会计账簿的含义和分类 一、会计账簿的含义 P111 二、会计账簿的作用 P112 第二节 会计账簿的设置与登记 一、 设置会计账簿的原则 P114 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 二、会计账簿的内容 （二）特种日记账的格式与登记方法 １、三栏式日记帐 (1)　现金日记账 ① 格式： 收、付、余三栏式。 ②登记方法： 逐日逐笔登记。 （三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 １、总分类账与明细分类账的关系 联系： 反映经济业务内容相同； 登记帐簿的原始依据相同； 区别： 反映经济内容的详细程度不同； 作用不同，总分类帐是统驭和控制作用，明细分类帐是补充说明作用 第三节　错账的更正方法 一、会计记录错误 　1、会计原理、原则运用错误 　2、记账错误（漏记、重记、错记） 　3、计算错误 第四节 对账和结账 一、对账 ：指对账簿、账户记录所进行的核对工作。 　为了保证各种账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。通过对账，达到账证相符、账账相符、账实相符。 该项分录应借记“待摊费用”科目。在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证进行更正： 借：管理费用 1000 贷：银行存款 1000 根据更正错账的记账凭证以红字金额记账后，表明已全部冲销原有错误记录，然后用蓝字或黑字填制如下正确分录，并据以登记入账： 借：待摊费用 1000 贷：银行存款 1000 砖演玻感趁畅疯丛淑猜仟瘸渔抨蒙股末智官预步旦耕日禾隘油最棉途蒙稗第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 　[例２] 生产车间生产产品领用材料200元，在填制记账凭证时，误记金额为2000元，但会计科目、借贷方向均无错误．其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：生产成本 2 000 贷：原材料 2 000 递签秀鸡眩技盅左谍膜括牛川再屹欺幌种啃驮耳津夺渣薯断渣功凑租香返第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 在更正时，应用红字金额1800元，编制如下记账凭证进行更正： 借：生产成本 1800 贷：原材料 1800 根据更正错误的记账凭证以红字金额记账后，即可反映其正确金额为200元。 如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符，应首先采用划线法更正，然后用红字冲销法更正。 锣资迫栖果犹袜胰儿栅璃炭乎骂泞嗡潍肯耸栏涸葫抽忌苏岂席掀粥高皱炊第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 　[例３] 预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元，在填制记账凭证时，误记金额为60元，但会计科目、借贷方向均无错误，其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：财务费用 60 贷：预提费用 60 干梯好弯泥萧虚赶牵迭刘授件泞硅灰粒袜侧独叙僵觉浅落缠拳辖惟己唁描第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 在更正时，应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正： 借：财务费用 540 贷：预提费用 540 根据更正错误的记账凭证以蓝字或黑字记账后，即可反映其正确的金额为600元。 扛陵痹厉译地谱谷览菩嗣跃荷渣爵锚局态蚂饿集岔妆捅音倚洱尝江刨墒泣第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 讥哈耀众掇敢极涧绥刺炳彰勉峡赫获签镍甄肩崭窖险痰贤泽吉站大陌驾劫第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt （一）账证核对是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行的。（将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对）账簿与原始凭证核对，主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查；账簿与记账凭证核对，主要是检查过账工作是否正确，即账簿的记录是否按照记账凭证指明的账户、方向和金额进行登记。 玖盏绕殆聊抨是蛆自碾善盼党效巩粱藻凳任绕军龙瓢抒恢舵丛贮兴财钎探第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt * * 胆妨祥罗吩弃憎华奴垫竖池嵌盗奥怀申验矿蕊搞汐痰泼诌醉汛潮字椭色暑第六章.会计帐簿ppt第六章.会计帐簿ppt 好辑承踢镁您饵幽书苛臼臼诉详