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印花税 顺义区地方税务局第二税务所 2009年3月 印花税—基本规定 一、纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。 解释：1、“单位和个人”：包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 2、同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 二、征税范围：下列凭证为应纳税凭证，包括五大类十三个税目。 （一）购销、加工承揽、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； （二）产权转移书据； （三）营业账簿； （四）权利、许可证照； （五）经财政部门确定征税的其他凭证。 注意： 1、“具有合同性质的凭证”是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 2、营业账簿：指单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册。包括记载资金的账簿（具体指记载实收资本和资本公积的账簿）和其他账簿。 3、权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 4、由于同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，都应照章征税。 5、对于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。（1989市税三字第353号） 三、税率 （一）比例税率： 1、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：万分之三； 2、记载资金的账簿、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据：万分之五； 3、财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同：千分之一 4、借款合同：万分之零点五 （二）定额税率：其他营业账簿、权利、许可证照按件定额贴花，每件5元 注意： 1、 对于以电子形式签订的各类印花税应税凭证，纳税人应自行编制明细汇总表，明细汇总表的内容应包括：合同编号、合同名称、签订日期、适用税目、合同所载计税金额、应纳税额等。纳税人依据汇总明细表的汇总应纳税额，按月以税收缴款书的方式缴纳印花税，不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内，税收缴款书的复印件应与明细汇总表一同保存，以备税务机关检查。（京地税地[2006]531号） 2、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。税率万分之五。 3、记载资金的账簿：以实收资本和资本公积总额做为依据。这部分印花是在企业建账之初就要贴花，以后如果实收资本和资本公积年底有新增，要对新增部分按万分之五贴花。 四、缴纳方法: “三自缴纳的方法,即纳税人按照应税凭证的性质和适用的税目税率自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行在应税凭证上粘贴印花税票,同时注销。印花税纳税申报在次年1月1-10日前到当地税务机关申报上年税款。 印花税——具体规定 ●贴花纳税的应纳税额不足1角的,免纳印花税。应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。 ●印花税票应当粘贴在应纳税凭证上并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。 ●同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 已贴花的凭证,修改后所载金额增加的, 其增加部分应当补贴印花 书立或者领受时贴花,是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签订的,应在国内 使用时贴花。 一份凭证应纳税额超过500元的,应填写缴款书缴纳税款，然后到税务机关加盖印花税完税章。 凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。 有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。 ●对《条例》规定按金额计税贴花的各类应税凭证,未标明数量,又无记载金额的,应在签订书立时先按定额五元贴印花,以后结算时再按实际结算金额计税补贴印花。 ●对某些经济事项,先订立意向性协议然后签订正式合同的,其意向性协议可不贴印花,待签订正式合同时按规定贴印花。以意向性协议作为正式合同使用,或不能确定是否将签订正式合同的,应就其意向性协议贴印花。 印花税——具体规定----货运凭证 关于货运凭证征收