第17章 税务行政法制.ppt

第十八章 税务行政法制 不是很重要，2分左右 第一节　税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。 依据： 1.《行政法》 2.《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法》 3.《税务行政听证程序实施办法》 一、税务行政处罚的原则 了解 （一）法定原则 ①法律没有明文规定不得处罚，不能类比或类推。 ②由法定国家机关在其职责范围内设定 ③由法定税务机关在其职责范围内实施 ④由税务机关（县级以上）按法定程序实施 （二）公开、公正原则； （三）以事实为依据； （四）过罚相当； （五）处罚与教育相结合； （六）监督、 制约原则。 二、税务行政处罚的设定和种类 （一）税务行政处罚的设定 1.设定权 （1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚； （2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚； （3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 三、税务行政处罚的主体与管辖 （一）税务行政处罚的实施主体： 县以上的税务机关 注意： 1.各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格； 2.根据《征管法》特别授权，罚款额在2000元以下的，由税务所决定。（可能判断题） 国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚。(×) 四、税务行政处罚的简易程序 税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或其他组织违反税收征管秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。 (一）适用条件 1.案情简单、事实清楚、后果轻微、有法定依据 2.处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件 五、税务行政处罚的程序的一般程序 （一）适用范围 除适用简易程序的税务违法案件外的其他税收违法案件 （二）程序 1.调查与审查（了解） 2.听证（掌握） （1）听证的范围 对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 （2）听证的程序 ①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利 ②要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。 ③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。 ④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听 3.决定（了解） 六、税务行政处罚的执行 （一）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款（一定要记住） （二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。 第二节　税务行政复议 一、税务行政复议的概念和特点 （一）概念 税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服从税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 二、税务行政复议的受案范围 主要包括： （一）税务机关作出的征税行为： 1.征收税款、加收滞纳金； 2.扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。 （二）税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。 纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。（ √ ）（2007） 三、税务行政复议的管辖 这一小节了解就可以 由上一级管下一级（不越级） 注意：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，还是向国家税务总局申请行政复议。再不服的，起诉，或向国务院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（　）。 A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议 B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议 C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议 D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议 四、税务行政复议申请 记住时限要求 1.对税务机关作出的征税行为不服，先申请行政复议，对复议不服，再向人民法院起诉。 2.申请行政复议的，必须先缴税款