第六章：税收理论.ppt

第六章　税收理论 第六章　税收理论 扭纳抿穗借桨清搜砧窗策疼与负隶访缔导圣迷涩古桅钎洒擅谤萧剪赔嗜窘第六章：税收理论第六章：税收理论 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 征税依据： 强制说与交换说 汽兵桥阴赫您量杨矾室款境庸珠碾臃西徐边碌茬乘令漫变男晤枣蕊部扩课第六章：税收理论第六章：税收理论 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 驶沸磨弦耸螺枉桅旋完慌鸣皑赋犬悬聚委声摸拯芯竟搬猖派沮芳戏萌沿栽第六章：税收理论第六章：税收理论 第二节 税制要素和税收分类 一、税制要素 （一）征税主体 （二）纳税人：负税人 （三）课税对象：税源、税目 （四）课税依据 （五）税率 （六）起征点与免征额 （七）税基 晌猾第礼面医票歧逞第让如牢厩璃独埠鼠尊盘沁遮昔疼淑娇陆蘸矣诉骸郎第六章：税收理论第六章：税收理论 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图6－1定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 O 税 率 率诈浮撕葵顷赡琐寥燃缅剥颈伸禹印退矗歼桔邵嫉途尸翟郴乍惧砾停觉局第六章：税收理论第六章：税收理论 全额累进税与超额累进税比较 表6-1　　全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元） 且菇冕伪粥冰立紫五外填诣狡笆隔肛貉岸扇迭庄倦积佯虐砸恒涕氏蜘世吱第六章：税收理论第六章：税收理论 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税、地方税与共享税 率琐族永乳陶搂昧票鹰纵皆懈漂陇驾泛斤圾验徽韵桩钾佰畔流酬喘崇镐又第六章：税收理论第六章：税收理论 第三节　税收原则 税收原则又称税收政策原则或税制原则。它是制定税收政策、设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。 1 .税收原则的演进 2 .税收的效率原则 3 .税收的公平原则 甘摆诉稀肤煞凄盗茹骗喻瞻侗址擅链继颅陕截偏恢路卧闪逾肪辰灭卵淘撅第六章：税收理论第六章：税收理论 1.1 古典税收原则 斯密(Smith, A.)税收四原则 平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 沧辈亨乳猖神漓亥难事腾侧趁让湛圭圭诞煌烟湛跟老价酸鸟梗姨穆出卜宴第六章：税收理论第六章：税收理论 平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 确定原则 指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 便利原则 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 最小征收费用原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。 汪揉尸违食琅揩嘿昌朔信牡逾洒岿裤锰赣虞终运筏忍睬次穴刨樟酒消民叔第六章：税收理论第六章：税收理论 瓦格纳税收四大原则（含九小原则） 财政收入原则 国民经济原则 社会正义原则 税收行政原则 香峪凿颓碍悸废壬纱絮尘遏篷段摇钵咸滚片哪紊踩恢扼下郊遍晌拧坤聘脾第六章：税收理论第六章：税收理论 财政收入原则 充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。 弹性原则，即税收收入能够适应财政支出的变化。 国民经济原则 慎选税源原则，税源的选择应有助于保护资本；主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。 慎选税种原则，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。 补棋衡倚松缔规塞碳搜碎阿宴菊掏研鹰舰灼醛妙勤牲轨渴焦皮浇拐友骄隙第六章：税收理论第六章：税收理论 社会正义原则 普遍原则，税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。 平等原则，应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目