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引 言 马克思曾经说过“国家存在的经济体现就是捐税”，“官吏和僧侣、士兵与女舞蹈家、教师与警察、希腊式的博物馆和哥德式的尖塔、王室费用和官阶表，这一切童话般的存在物，于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了”。 税法基础知识 税收法律关系 税法的构成要素 税法的构成要素 我国税收管理体制 我国税收管理体制 导入案例 征税范围的具体规定 一、征税范围的一般规定 1、销售或者进口的货物 货物指有形动产，包括电力、热力和气体。 2、提供加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，既委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物 并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 二、征税范围的特殊规定 （1）视同销售货物的行为 ① 将货物交付他人代销； ② 销售代销货物； ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④ 将自产或委托加工（不含购买）的货物用于非增值税应税项目； ⑤ 将自产、委托加工的货物（不含购买）用于集体福利或个人消费； 征税范围的具体规定 ⑥ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； ⑦ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑧ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 处理上述④～⑧项视同销售行为，应注意比较它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分： 共同点: 1.视同销售货物情况下，应计算销项税额。 2.视同销售发生时，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。 3.视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。 不同点： 购买的货物用途不同，处理也不同： 1.购买的货物：用于投资⑥ 、分配⑦ 、赠送⑧，即向外部移送——视同销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非应税项目④、集体福利和个人消费⑤ ，即本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 征税范围的具体规定 （2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务的行为 增值税的纳税人 增值税纳税人的分类1. 划分目的：配合增值税专用发票的管理2. 两个标准：销售额大小、会计核算水平 增值税的纳税人 下列纳税人不得认定为一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个人（除个体经营者以外的其他个人） （3）非企业性单位 （4）不经常发生增值税应税行为的企业 （5）销售免税货物的企业 增值税税率 基本税率 纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、 修理修配劳务的，税率也为17%。 低税率 ① 粮食、食用植物油 ② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制 ③ 图书、报纸、杂志 ④ 饲料、化肥、农机、农药、农膜等等 零税率 纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定的除外。零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税使该出口时完全不含增值税税款。 征收率 小规模纳税人采用简易征收办法，适用3% 增值税的优惠政策 增值税的起征点 （1）按月计征时： 销售货物的，为月销售额5000－20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元； （2）按次纳税时： 为每次（日）销售额300－500元 法定减免 （1）销售自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售的自己使用过的物品 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 销项税额=销售额×税率 （一）一般销售方式销售额的确定 （1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款 （2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。 【注】 价外收入：指价格之外向购买方收取，应视为含税收入，在并入销售额征税时应换算为不含税收入再并入销售额征税。 （3）消费税税金（价内税）。 销售额不包括以下内容： 1）向购买方收取的销项税额（增值税属于价外税）： 2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税； 3）同时符合以下两个条件的代垫运费： 承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。 4）符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 5）代收取的费用。 一般纳税人应纳税额的计算 （二）特殊销