小额贷款公司税收制度与风险管理.ppt

* 分析：相关规定，国税函2000[514]号《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》规定，对于中国人民银行批准的从事融资租赁业务单位从事的融资租赁业务，征收营业税，不征收增值税；其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 方案一：A公司应缴增值税2420×17%/（1+17%）-238=113.62万元，那么A公司缴纳流转税后的获利总额为2420/（1+17%）-1400- 113.62+20 =574.75万元 方案二： A公司应缴营业税2040×5%=102万 那么获利总额为2040+400-1638-102=700万元 由此可见， A公司应该选择经营租赁方式，这样税负较轻。 案例15：第三方支付的交易定性 依据《非金融机构支付服务管理办法》 —网络支付 —预付卡的发行与受理 网络支付（电子商务） 网络支付，是指依托公共网络或专用网络在收付款人之间转移货币资金的行为，包括货币汇兑、互联网支付、移动电话支付、固定电话支付、数字电视支付 网络支付的交易流程 交易主体：付款人、支付机构、银行、收款人（商户） 支付机构 商户 买家 银行 银行 网络支付的交易要点 一是购买的启动和选择权源于买方。 二是卖方将商品或者服务出售给买方、获取利润。 三是买方负责购买商品或者劳务的质量、规格、数量及技术上的鉴定验收，并承担使用过程中的保养、维修、保险和风险。 四是支付机构成为一个交易服务平台。支付机构交易的目的不是为了取得交易标的（货物与劳务）的所有权，而是通过交易标的所有权的转换来获取服务报酬。也就是说，支付机构在买卖双方充当“中间人”，发挥代理支付和担保作用。 比较两种情况：一是当支付机构和生产商是同一人的话，那么在从事货物销售过程中，只缴纳增值税。二是买卖两分离。支付机构先购买交易标的，而后卖给消费者。 五是支付过程伴随着商品和劳务的转移。而如果没有商品和劳务转移的资金转移则不能认定为支付。 网络支付的交易结构 第三方租赁行为可分解为三方主体之间的两个合同关系，其一为买卖合同，其二为支付及信用担保服务合同。这是融资租赁交易合同的法律外观。 卖方与买方完成商品或者服务买卖行为，而第三方支付机构在此提供了代理支付和担保中介的服务，它承担了主要风险和收益，而银行则是作为支付工具共同参与了支付过程。 如果不是代理支付和担保交易，它的交易外观是什么？ 网络支付的涉税交易定性 从交易的经济实质观察，支付机构和银行共同提供了代理支付和担保服务从而收取佣金，依法为营业税纳税主体。而在利润形成的环节缴纳企业所得税；而买方和卖方则以获得代理支付和担保服务的方式支付佣金；卖方由于实现商品或者劳务的销售，而缴纳增值税或者营业税（电子商务的涉税问题）。以上所有主体，在利润形成环节，缴纳企业所得税。 网络支付的几个税收问题 第一，支付机构和银行之间的交易关系。有两种形式： 一是合作提供服务，两者是对等的关系。 二是买卖双方对支付机构支付佣金，然后支付机构对银行进行分成。 网络支付的几个税收问题 第二，营业税税目的归属 。对支付机构来说，它应该作为金融业服务交营业税，还是作为服务业税目的其他服务征税。我的观点应该是金融业，因为它发挥了金融机构的信用功能。 然而，《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税〔2013〕37号，提到《应税服务范围注释》中明确提到，（二）信息技术服务。业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 第三，如果支付机构和银行是一个机构，不改变相互之间的税收法律关系。 第四，发生资金沉淀的问题。买家由于各种原因导致不适用支付宝账户了。这种情况较为少见。一旦超过一定的期限，是否确认收入。然而，这方面的规定尚属空白。权利主张的时限性问题。 企业税收筹划的思想 六大思想 业 务 流 程 结 构 化 临 界 点 性 质 转 化 均 衡 化 关 联 方 思想一：业务流程再造 案例16： 某自动化设备生产