印花税简介2015年03月.ppt

印花税简介2015年03月 印花税引言 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。 1、兼有凭证税和行为税性质 2、征收范围广泛 3、税收负担比较轻 4、由纳税人自行完成纳税义务 印花税征收范围 应纳税凭证的种类，共有五大类，分别是： 一、合同类：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 二、产权转移书据； 三、营业账簿； 四、权利、许可证照； 五、经财政部确定征税的其他凭证。 税目及计税依据 一、合同类 （1）购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。按合同购销金额计税。 工业、商业、物资、外贸等部门经销或调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，均按规定贴花。 （2）加工承揽合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。按加工或承揽收入计税。 （3）建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同。按收取的费用计税。 （4）建筑安装工程承包合同：包括建筑、安装工程承包合同。按承包金额计税。 （5）财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。按租赁金额计税，税额不足一元的按一元贴花。 （6）货物运输合同：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。按运输费用计税。 （7）仓储保管合同：包括仓储、保管合同。按仓储保管费用计税。 （8）借款合同：是指银行及其金融组织和借款人（不包括银行同行拆借）所签订的借款合同。按借款金额计税。 流动资金周转性借款合同，按合同规定的最高借款限额计税贴花。 （9）财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。按保费收入计税。 （10）技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务合同。按合同所载价款、报酬、使用费的金额计税。 一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 二、产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标使用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。按所载金额计税。 三、营业帐簿：包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册，分为资金帐簿，和其他帐簿。资金帐簿按实收资本和资本公积合计金额计税，其他帐簿按件计税。 四、权利许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件计税。 五、经财政部确定征税的其他凭证。 税 目 范 围 税 率 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管合同费用千分之一帖花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按按保险费收入千分之一贴花（注见保险系统单项规定） 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花 印花税税率 税 目 范 围 税 率 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 营业帐簿 生产经营用帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积合计金额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元 税 目 范 围 税 率 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 借款合同 银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（土地使用权出让转让合同 、商品房销售合同） 按件贴花五元 应纳税额如何计算 按比例税率计算应纳税额的方法：应纳税额=计税金额×适用税率 按定额税率计算应纳税额的方法：应纳税额=凭证数量×单位税额 纳税环节和时间 根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的有关规定，印花税发生义务时间是在应税凭证的书立或领受时缴纳。具体地说，合同在签订时缴纳；营业账簿在启用时缴纳；权利、许可证照在领受时缴纳。 常见问题解答 1. 未标明数量、金额的合同应如何贴花？