依法纳税提高纳税人意识讲义.doc

新疆财经大学本科毕业论文 题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日  摘 要 依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税人意识现状的原因,提出解决问题的方法,才能从而提升全民纳税意识,做有纳税意识的纳税人。 关键字：依法治税 依法纳税现状 对策 纳税人意识 目 录 一、当前我国依法治税的现状 1 （一）税法的产生和演变历史背景 1 （二）依法治税的概念及意义 5 （三）我国依法治税的现状 6 二、我国与日本的税收法律现状对比和分析 7 （一）日本税收法律 7 （二）与我国的对比和借鉴经验 9 三、我国税收法律所存在的问题 11 （一）税法体系不够完善 11 （二）税收环境不够理想 12 （三）管理职责不够明晰 13 （四）监督机制不够健全 13 （五）执法行为不够规范 14 （六）纳税人对纳税意识淡薄 14 四、税收法律问题的应对措施 14 （一）提高法律级次，完善税收立法体系 14 （二）建立广泛严密的协税护税网络 15 （三）强化稽查，增强执法刚性 15 （四）注重实效，深入持久开展依法治税宣传 16 （五）提高税务干部整体素质 16 （六）提高纳税人纳税意识以及对纳税后享有权利的认识 17 五、总结 18 参考文献 19  一、当前我国依法治税的现状 （一）税法的产生和演变历史背景 1.税法的产生 有税必有法，税法不是人类出现以来就有的，而是人类社会步入阶级社会后才泛起的。国家为了维持军队、国防、监狱、法庭等部门和组织的运转，实现国家的阶层统治和社会管理的职能，这就需要花费物质财产，但是国家这个组织自身并不直接从事生产和制造财富，它所须要的物质财产只能从社会生产者手中取得。因此，国家须要强迫社会生产者将自己创造的财产的一部分固定地、无偿地交给国家。所以说，税法是国家组织收入和实现其职能的重要工具，税法是一直为统治阶级服务的。 2.演变的历史过程 我国奴隶主统治的时期，是中国税法在历史上的第一次出现并且处于初级阶段。税收法律制度在这一时期相对简单，贡赋不分，租税合一，以土地税为主。在税收立法方面，奴隶制的税法体现了税收平等的思想，这成为之后税收立法的原则。 早在夏朝，我国就凭借国家政权力量实行强制课征的形式——贡；到商代，贡逐渐演变为助法；到周代，助法又演变为彻法；西周时，有九种赋税，不光有人头税，并且有商税和货税。 到春秋时期，鲁宣公实行了“初税亩”，初税亩土地私有制初次在法律上得到认可，是历史上经济改革的一项重要措施，同时也是税收起源的一个里程碑，这也标志着奴隶制税法向封建制税法的迈进。 战国时期打开了封建制社会税法的大门，封建制的税法经过了一个从简单到繁杂、从不够成熟到渐渐完善的发展过程。 战国时，各诸侯国将赋税制度用法律的形式将其巩固下来。在赵国，贵族和平民都要依法如数纳税，否则将被依法治罪；在商鞅变法之后秦国除了按土地面积征收赋税外，也要按人头征收人头税。 秦统一六国后，田租、赋税是秦国的重要财富来源。除此之外另有徭役制度，是秦赋役制度的重要部分。 隋及唐前期是以租庸调制为赋税的基本制度。 唐中后期，唐德宗制订两税法，两税法按土地及财产征税的作法，有利于税收的平衡负担。 宋仍沿袭唐两税法，但将两税分为田赋。宋实行钞盐法，政府通过收费的方式向商人发放钞盐券，商人凭券买盐贩卖。宋盐税是当时国家主要收入。 明和历代一样，还是以农业为主的经济，国家的财政收入主要是以农业税、田赋为主，辅之以丁税、差役。中叶后改实行一条鞭法，赋、役渐有归并之势。一条鞭法实行赋役合一，计亩征银，以银征收。这是中国古代赋役制度的一次重大改革，以征收实物为主的方式正式退出了历史的舞台。 清朝成立后，宣布继